Налоговая База При Продаже Нежилого Имущество,Используемое В Предпринимательской Деятельности Налогообложение 2022 Г
Содержание
Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Налоговая База При Продаже Нежилого Имущество,Используемое В Предпринимательской Деятельности Налогообложение 2022 Г». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
- договор купли-продажи заключен с вами не как с гражданином, а как с ИП;
- вы продаете имущество, учтенное в ИП-деятельности в качестве ОС;
- вы продаете недвижимость, в отношении которой ранее подавали заявление об освобождении от уплаты налога на имущества физических лиц в связи с ее использованием в предпринимательской деятельност
- ваш основной вид деятельности (согласно связан с проданным имуществом (к примеру, операции с недвижимостью, если продана недвижимость, продажа автомобилей или перевозки, если продан транспорт);
- вы декларируете доход от использования имущества именно как предпринимательский доход (например, от сдачи в аренду помещения
- вы эксплуатируете имущество в своей деятельности (допустим, используете под офис/ склад или развозите на своем автомобиле товары). Узнать об этом налоговики смогут, изучив вашу банковскую выписку или запросив у вас документы (адрес принадлежащего вам помещения может значиться на товарных накладных, а личный автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, можно «вычислить» по путевым листам);
- вы уменьшаете базу по «предпринимательскому» налогу на сумму личных налогов (например, на транспортный нало
- вы продаете купленное ранее имущество, которое вряд ли можно использовать в личных целях (например, нежилое помещение
- вы продаете купленное ранее имущество, которое не использовали в личных целях (например, несколько квартир). То есть можно сделать вывод, что оно было приобретено вами исключительно для перепродаж
Имущество продано в период ведения предпринимательской деятельности
Если вы распрощались со своей недвижимостью или земельным участком не по собственной воле, а в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нуж то вы имеете право на вычет в размере выкупной стоимости этого имуществ
Особый случай — недвижимость/ земля изъята
Более того, бывший ИП не имеет права на какие-либо вычеты по НДФЛ при продаже имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности, независимо от применяемого ранее режима налогообложения, так как предоставление вычетов будет равноценно повторному уменьшению налоговой баз
Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» продал нежилое помещение, которое ранее сдавал в аренду (под магазин). Данное помещение было куплено до регистрации физлица в качестве ИП. Договор купли-продажи был заключен как с физлицом, а денежные средства получены на лицевой счет, не используемый для предпринимательской деятельности. В связи с этим налогоплательщик решил, что доходы от продажи недвижимости облагаются НДФЛ. Однако инспекторы заявили, что выручку нужно было учесть при формировании налоговой базы по УСН.
Если предприниматель-«упрощенщик» продает помещение, которое использовалось им в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), то доходы от его продажи он должен включить в налоговую базу по УСН . Об этом напомнил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 304-КГ17-7241 .
Решение суда
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали налоговиков. Судьи рассуждали следующим образом. Возможность отнести выручку от реализации имущества к доходу ИП зависит от того, для каких целей было предназначено и фактически использовалось данное имущество. В рассматриваемом случае помещение сдавалось в аренду. При этом основным видом деятельности предпринимателя являлась сдача внаем собственного недвижимого имущества (по сведениям из ЕГРИП). То есть реализованный объект недвижимости на момент его продажи по своему характеру и потребительским свойствам был предназначен для использования в предпринимательских целях. А раз так, то доходы от его продажи должны облагаться единым налогом в рамках УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель Степанов В.А. в 2022 году построил гараж при содействии строительной фирмы, имевшей долги перед ним — вследствие чего ему удалось значительно сократить издержки при строительстве, которые составили 100 000 рублей. В 2022 году Степанов продал данный гараж за 700 000 рублей, и у него появилась обязанность уплатить государству налог с соответствующего дохода в сумме 91 000 рублей (13% от 700 000).
В каких случаях платится налог с продажи нежилой недвижимости?
Нежилым признается помещение, которое не соответствует критериям жилого — как объекта недвижимости, пригодного для проживания людей и отвечающего закрепленным законодательно санитарным, техническим и иным нормам. Другой критерий отнесения помещения к нежилым объектам недвижимости — его использование как торгового, производственного, административного объекта.
Какие помещения признаются нежилыми?
Данный вычет составляет для объектов нежилой недвижимости 250 000 рублей (в то время как для жилой недвижимости — 1 000 000 рублей). Именно с этой точки зрения имеет значение корректная классификация объекта недвижимости исходя из критериев, установленных законодательно. Очевидно, что гражданину выгоднее продавать объект, признанный жилым — если, конечно, на то есть законный основания.
Существуют решения судов, которые принимали решения в пользу налоговых органов, если объект недвижимости на момент реализации или за некоторое время до этого использовался «упрощенцем» в предпринимательской деятельности.
- ФАС Уральского округа от 26.01.2010 N Ф09-11305/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-6946/10);
- ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2012 N А05-5609/2011;
- ФАС Уральского округа от 03.04.2012 N Ф09-1610/12.
Имущество приобретено и использовалось для личных целей
Если указанные требования не выполнить, то такой вариант налогообложения вызовет претензии проверяющих. Налоговые органы могут отказать предпринимателю в льготах по НДФЛ и пересчитать «упрощенный» налог, включив в базу для налогообложения доход от реализации недвижимого имущества.
Получение дохода с продажи нежилого помещения требует заполнения декларации 3-НДФЛ. Физическое лицо обязано сдать ее в налоговую службу не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, если имущество было продано в 2022 году, сдать декларацию и оплатить налог необходимо в 2022 году.
Особенности уплаты налога на нежилое имущество
В этой связи существует судебная практика привлечения налоговыми органами к ответственности физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по сдаче в аренду находящихся в собственности нежилых помещений. Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься лишь с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса)
Какой платится налог с продажи нежилого помещения физическим лицом
Но это, как я отметила, общий порядок. Законом субъекта РФ предельный срок владения недвижимостью, дающий право на освобождения от налога (в рассматриваемом случае три года и более), может быть уменьшен вплоть до нуля. Поэтому имеет смысл ознакомиться с Вашим региональным законодательством.
29 Июн 2021 yuristco 267
