Ндс 18% Переуступка Прав 20%
Содержание
Самыми распространенными юридическими прецедентами цессии являются денежный заем, передача прав аренды, доля в строительстве, договор оказания услуг или поставки товаров. Все вышеперечисленное происходит по схеме, которая соответствует контракту и акту, но существует ряд исключений, например, право передачи и получения недвижимости. Для того чтобы заключить договор на переуступку права недвижимости надо сперва подписать соглашение об отчуждении имущества. Хорошим примером может быть оформление дарственной, договора купли-продажи, мены.
По цессии происходит передача только права цедента, а в договоре переуступки передаются права и обязанности, связанные с продажей этих прав. Таким образом, цессией не является переуступка права аренды помещения, предназначенного для офиса, так как договор, прежде всего, должен быть связан не только с возможностью занять площадь, но и содержать в себе требование, которое заключается в ее оплате в определенные сроки. А вот передача, например, прав по привилегированной акции вполне может называться цессией, потому что во время приобретения цессионарием права на получение дивидендов никаких обязательств на него не налагается.
В России переуступка прав регламентируется Гражданским Кодексом РФ (ГК РФ). В главе 24 ст. 391 ГК РФ прописаны основные положения данных правоотношений. Статья детально раскрывает, кто выступает кредитором и должником, а также при каких условиях может выступать. Еще в данной статье говорится, кто может быть третьим лицом.
Для заключения договора необходимы три стороны. Сам договор должен составить грамотный юрист, иначе неправильно составленный договор в суде будет признанным недействительным. Кроме этого, убытки со стороны должника и кредитора от неточного формулирования основных положений могут быть весьма ощутимыми.
Согласно ст. 146 налогового кодекса фактически переуступка права собственности не является продажей товара, следовательно, НДС не облагается. Если две фирмы заключили между собой такой договор, платить НДС не будут, а это значит, что они не имеют права требовать его возврата. Правда существует ситуация, когда сумма дохода, полученная в результате сделки с первоначальным кредитором, больше суммы требования, то на разницу, которая в результате возникает, накладывается НДС и его возможно возместить.
- в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
- в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
- в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
- в графе 7 — ставка налога 18/118;
- в графе 8 — сумма рассчитанного на-лога;
- в графе 9 — стоимость реализованного имущества.
Правда, есть позиция Минфина, касающаяся учета расходов по прибыли в такой ситуации. Так, по мнению ведомства, если должник погасил обязательство частично, то в расходы по налогу на прибыль можно включить только часть затрат в сумме, пропорциональной сумме полученного дохо да Письма Минфина от 11.11.2013 № 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013 № 03-03-06/2/30028 . Суды поддерживают такой подхо д Постановление ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3990/12 . Иногда его рекомендуют применять и при определении налоговой базы по НДС, аргументируя это тем, что нормы, устанавливающие порядок определения базы по НДС и по прибыли при уступке требования, аналогичн ы пп. 2, 4 ст. 155, п. 3 ст. 279 НК РФ . С вопросом, можно ли так поступать, мы обратились к специалисту налоговой службы.
Это тоже распространенная ситуация. Как правило, в таком случае уступается требование именно о возврате аванса, а не о поставке товара. В таком случае покупатель просто получает удовлетворение своего требования не от должника, а от третьего лица. И поскольку сама операция по возврату продавцом полученных им в качестве предоплаты денег (например, из-за расторжения договора или признания его недействительным) НДС не облагается, не облагается и уступка требования о возврате аванса. Такова логика арбитров ВАС п. 13 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2022 № 33 .
“ В случае когда обязательство погашается несколькими платежами, при определении налоговой базы по НДС в периоде поступления каждого платежа можно учитывать расходы в сумме, пропорциональной сумме полученного дохода. Можно сказать, что налоговая база по НДС здесь рассчитывается по тому же алгоритму, что и для целей налогообложения прибыли в соответствии с разъяснениями Минфин а ” .
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав 17 . При этом каких-либо особенностей и ограничений в отношении имущественных прав налоговое законодательство не предусматривает 18 .
Рассмотрим на примере, как рассчитать НДС для Компании 2 и Компании 3 при исполнении договоров цессии.
Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.
Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.
Естьнекоторые особенности учета налога припереуступкеправа требования выполнения обязательств.Согласно статье 146 Налогового Кодекса,соглашение по передаче и полученииправа не имеет отношения к сбыту, несмотряна схожесть с договором купли-продажи.Можно сделать вывод, что операция необлагается налогом.
Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.
Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.
В случае с передачей имущественных прав по договорам долевого строительства в Налоговом кодексе РФ не установлены ни налоговая база, ни порядок исчисления налога, ни сроки его уплаты.Следовательно, налог считается неустановленным, а значит, и уплачивать его не нужно.Однако на сегодняшний день сложившейся арбитражной практики по этому вопросу нет.
Видообразующая разница между договорами цессии и факторинга состоит в том, что предметом сделки при факторинге является денежное требование клиента (при цессии — цедент), вытекающее из предоставления им товаров, выполнения работ или оказания услуг третьему лицу и приобретаемое путем передачи его обладателю (клиенту) денежных средств.
Негативным последствием принятия новой редакции следует признать возникающую у налоговых органов возможность применять дополнительный аргумент в спорах: получается, что до принятия изменений при продаже продавцом прав требования НДС однозначно должен был быть начислен со всей стоимости уступки.
1 ст. 382, ст. 388 ГК РФ). В рассматриваемом случае Организация А по договору поставки не принимает на учет товар и не осуществляет возврат аванса поставщиком, а лишь получает денежные средства за уступленное право требования задолженности в сумме 3054 тыс. руб. Из нормы указанного выше подп.
1 ст. 155 Налогового кодекса налоговая база косвенно «привязана» к отгрузке (реализации) товара. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 Налогового кодекса (п. 1 ст.
Таким образом, реализация дебиторской задолженности по договорам цессии должна оформляться у продавца (цедента) как погашение дебиторской задолженности по поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и облагаться налогом на добавленную стоимость в установленном порядке.Если в основе договора цессии лежат расчеты по оплате товаров (работ, услуг), реализация которых не освобождена от НДС, то облагаемым налогом оборотом у цедента является вся полученная им выручка.Для правильного и своевременного исчисления НДС по договорам цессии важным является определение момента реализации товаров (работ, услуг).В случае определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) «по оплате» числящаяся по балансу цедента дебиторская задолженность по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) подлежит обложению НДС в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором в момент вступления в силу договора цессии.
382 Гражданского кодекса право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).Порядок налогообложения указан в ст. 155 Налогового кодекса, а именно при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг)
Уступка участником долевого строительства прав требований по договору участия в долевом строительстве допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (ч.
В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования (цессии), в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя (или заемщика), имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании.
Согласно ч. 1 ст. 11 Закона № 214-ФЗ уступка участником долевого строительства прав требований по договору участия в долевом строительстве допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ.
Например, ООО получило право на часть стоимости оборудования из контракта о совместном сотрудничестве, а не из соглашения купли – продажи. Так как по данному контракту личность его участника обладает важным значением, передача требования по такой задолженности возможна лишь в том варианте, когда это отображено в договоре или при соглашении сторон.
- Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
- Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.
Наиболее частыми примерами цессии является передача прав аренды, денежного займа, доли в строительстве, договора поставки товаров или оказания услуг. Здесь всё происходит по выверенной схеме заключения соответственного контракта и акта, но есть несколько важных исключений. Самым интересным и важным считается пример права передачи и получения недвижимости. Договор на переуступку права недвижимости возможен лишь при подписании соглашения об отчуждении имущества. Хорошим примером может быть оформление дарственной, договора купли-продажи, мены.
Покупку по переуступке подтверждает договор уступки прав требования по ДДУ. Иногда дополнительно к нему заключают отдельный договор или дополнительное соглашение к договору долевого участия с застройщиком — в этом случае его также нужно подать в налоговую. Но подобное отдельное соглашение не обязательно. Права по ДДУ переходят к новому дольщику непосредственно на основании соглашения об уступке.
Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Налоговые последствия договора уступки права требования НДС
Рассматриваемые соглашения сегодня приобретают большую актуальность. Но порядок налогообложения таких соглашений недостаточно урегулирован на законном уровне.
Если продавец, который заключил договор поставки с отсрочкой оплаты, желает скорейшего получения долга, он вправе продать образовавшуюся задолженность. Тогда налог станет исчисляться с дохода цедента, то есть с превышенной суммы, полученной от цессионария за продажу. Такое положение содержится в п.1 ст.155 НК РФ.
Но в основном, изначальная передача задолженности выполняется со скидкой. Так как цессионарий получит причитающиеся деньги позже, на него же возлагаются и риски (речь идет о возможном невозврате долга). Вот почему с такой операции цедент, как правило, несет убыток и, соответственно, не платит НДС (ввиду отсутствия прибыли).
В соответствии с пп.26 п.3 ст. 149 НК РФ, продажа задолженностей по данным соглашениям не облагается налогом. Хоть в статье говорится и об уступке, и о переуступке, налоговые органы иногда приводят доводы в пользу того, что льгота касается лишь первичной продажи задолженностей.
Но это только в случае 1-ой продажи. При желании цессионария перепродать задолженность, за такую операцию придется платить налог, согласно п.2 ст.155 НК РФ. То же самое будет и с последующими операциями по перепродаже соответствующего обязательства. Такой позиции придерживался ВАС РФ в своем постановлении №33 в 2022 году.
Первоначально необходимо подготовить документы, заключенные между кредитором и должником: договор, контракт купли продажи или поставки, расходные и приходные документы. После этого можно приступать к оформлению трехстороннего договора переуступки долга. Его особенностью является то, что должник должен быть согласен на передачу прав требования по его долгу новому юр. лицу.
Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.
Представим себе ситуацию: продавец переуступил задолженность своего покупателя по оплате товара в сумме 118 тыс. руб. третьему лицу за 110 тыс. руб. Иными словами, между продавцом товара и третьим лицом заключен договор цессии, когда продавец становится цедентом, а третье лицо — цессионарием. Такое на практике бывает гораздо чаще, нежели переуступка права требования долга с прибылью. Надо ли цеденту в такой ситуации выставлять счет-фактуру и отражать его в налоговой декларации? Давайте разберемся.
Объектом обложения НДС помимо прочего признается передача имущественных прав, что, собственно говоря, и имеет место при уступке или переуступке прав требования денежного долга. Другое дело, что отдельные подобные операции от НДС освобождены, а в ряде случаев налоговой базы для расчета данного налога и вовсе не возникает. Разберемся, в каких ситуациях уступка или переуступка денежного требования не увеличит НДС к уплате, а когда перечислить налог с такой операции все же придется.
Порядок исчисления НДС новым кредитором зависит от того, у кого им приобретено денежное требование — у первоначального кредитора или у третьего лица. В первом случае базу по НДС следует определять, если речь идет о долге, возникшем из договора реализации товаров (работ, услуг). Рассчитывается она как сумма превышения доходов от переуступки (или прекращения обязательства) над суммой расходов на приобретение требования (п. 2 ст. 155 НК). Во втором налоговая база определяется как разница между доходом, полученным от должника или последующей уступки, над стоимостью, по которой денежное требование новому кредитору досталось. И в данном случае речь идет о любом денежном требовании (п. 4 ст. 155 НК). Но, так или иначе, исчислять НДС необходимо лишь с разницы между доходами и расходами, связанными с приобретенным долгом. На практике это означает, что при переуступке требования, поскольку таковая опять же, как правило, производится с убытком, налоговой базы возникать не будет. А вот при исполнении должником своего обязательства и выплате долга НДС к уплате возникнет.
Согласно п. 8 ст. 167 Налогового кодекса определять налоговую базу новому кредитору, получившему денежное требование от первоначального кредитора, необходимо на день его переуступки или день прекращения соответствующего обязательства. При приобретении долга у третьих лиц база по НДС рассчитывается на день последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником.
Согласно статье 146 налогового кодекса переуступка права собственности по факту не является реализацией товара, а значит, не облагается НДС. Соответственно две фирмы, которые заключили между собой данный договор, не будут платить НДС, а также не могут требовать его возврата. Но возможна ситуация, когда сумма дохода, полученная первоначальным кредитором от заключения сделки, превышает сумму требования, и тогда возникает разница — на неё накладывается НДС, соответственно возможно и возмещение, согласно п.2 ст.155 налогового кодекса.
Как было сказано ранее, для заключения договора необходимы три стороны, но и здесь есть один существенный нюанс. Контракт, составленный без грамотного юриста, грозит быть признанным недействительным в суде. Помимо этого убытки от некорректной формулировки основных положений могут быть весьма ощутимыми, как со стороны должника, так и кредитора.
Закономерно возникает следующий вопрос, а всегда ли возможно заключить подобную сделку? Ответ будет отрицательным, так как в ряде случаев, согласно гражданскому кодексу РФ, данная процедура является недозволенной. Цессия будет недопустимой тогда, когда предметом возмещения является моральный или физический урон. В таком случае компенсацию может получить лишь субъект по отношению, к которому были совершенны неправомочные действия.
Представим себе ситуацию, что предприятие «А» должно поставить предприятию «Б» в определённые сроки те или иные товары. Но, что-то произошло, и предприятие «Б» не желает более ждать оплаченной ранее продукции, в таком случае может быть заключён контракт на переуступку права требования. Как результат предприятие «А» до сих пор обязано предоставить определённые товары, но уже другому заказчику.
Основные положения данных правоотношений прописаны в Гражданском кодексе Российской Федерации, в статье номер триста девяносто один, в двадцать четвёртой главе. Здесь детально рассказывается, кто и при каких условиях может выступать кредитором и должником, а кто может быть третьим лицом, будучи при этом приемником прав.
В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования (цессии), в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя (или заемщика), имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании.
Поэтому остается множество пробелов и неясностей, связанных, в частности, с размером применяемой ставки, налогообложением передачи прав требования, возникших из не облагаемых НДС операций, порядком заполнения счетов-фактур и т. д. Попробуем разобраться с этими и некоторыми другими вопросами, связанными с исчислением налога на добавленную стоимость при проведении операций по уступке права требования как первоначальным кредитором, так и последующими.
Сама возможность такого рода сделок предусмотрена статьей 382 Гражданского кодекса РФ. Как правило, речь при цессии идет о передаче права на получение от должника оплаты за реализованные ему товары, работы или услуги. Подобная передача обыкновенно осуществляется в обмен на производимую цессионарием оплату в той или иной форме.
Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков — физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения.
Если следовать официальной позиции, то НДС следует исчислить следующим образом. Например, денежное требование на сумму 100 руб. приобретено за 30 руб. Должник перечислил 20 руб. на счет цессионария. Соответственно налоговая база по НДС составит 14 руб. ( (100-30)*(20/100) или 20 — (30*20/100)), а НДС — 2.14 (14*18/118).
Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга. Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).
Ведь реализация права требования — это передача имущественного, с которой налоговое законодательство связывает возникновение обязательства по уплате НДС. При этом налоговое законодательство не соотносит реализацию (уступку) права требования с реализацией товаров, перечисленных в п.
Закон, в свою очередь, позволяет организациям, перед которыми имеются задолженности, переуступать право взыскания долга другим компаниям, заключая с ними так называемый договор цессии. Однако не все задумываются, какими могут быть налоговые последствия договора цессии.
поставки материалов. У «Первоначального кредитора» имеется задолженность перед «Новым кредитором», которую будем зачитывать соглашением о взаимозачете (также и с задолженностью должника). С договором цессии передается копия договора поставки с копиями накладных и счетов фактур.
Поэтому если при уступке третьему лицу права долга цена сделки не превышает стоимость реализованных товаров (работ, услуг), то организация – первоначальный кредитор вправе не начислять НДС. В противном случае НДС необходимо начислить Нормы ГК РФ не обязывают, в случае указания цены, отражать в составе цены сумму исчисленного НДС.
Ндс при переуступке права требования
Счет фактуру она получит, поскольку это будет основанием для взаиморасчетов. При этом учет НДС будет только по бухгалтерии фирмы С, фирма А повторно реализовать свое право не может, тк возврат НДС по основаниям ст.155 и 149 НК РФ (в данном случае) происходит однократно и из данной операции должник вернуть НДС повторно не может.
3 ст. 168 НК РФ, по общему правилу, счет-фактура должен оформляться в течение 5 дней после передачи имущественного права, то есть подписания акта уступки. Поскольку для договоров уступки денежных требований налоговым законодательством не предусмотрено особенностей по заполнению счетов-фактур то и Вы в своей деятельности должны руководствоваться общими правилами ведения отчетности, учета операций и тд. Счет-фактура регистрируется в книге продаж организации, которая уступает право, и в книге покупок организации, которая его приобретает.
Москве от 12.10.2004 N 24-11/65554, от 11.05.2004 N 24-11/31157 счет-фактуру следует заполнять следующим образом: в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»; в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница; в графе 5 — межценовая разница, включая НДС; в графе 7 — ставка налога 18/118; в графе 8 — сумма рассчитанного налога; в графе 9 — стоимость реализованного имущества. 2)Честно говоря я вопрос не очень хорошо понял! Что значит «с какой формулировкой», в платежном поручении должно быть указано в счет исполнения обязательств по первоначальному договору.
Ни фирма В при переуступке права требования фирме С, ни фирма С при оплате долга фирмой А счета-фактуры не выставляет, так как уступка права (требования) не являются в понимании ст.146 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ, услуг, а соответственно и объектом налогообложения по НДС.
Кроме того, при переуступке права требования фирмой В фирме С не возникает налоговая база по НДС, так как согласно п.2 ст.155 НК РФ налоговая база возникает только превышении суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования над размером самого требования, в виде этой разницы. Таким образом, ни у фирмы А, ни у фирмы С никаких обязанностей по оплате и/или права на возмещение НДС и проведению в учете соответствующих проводок не возникает, а фирма В учла НДС еще при реализации товара фирме А. 20 Июня 2013, 09:48 Уточнение клиента а как же реализация имущественных прав?
Некоторые вопросы НДС при переуступке имущественного права и в аналогичных ситуациях
Существуют определенные случаи, когда продавец должен исчислить с суммы дохода НДС по расчетной ставке. Это указано в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса России. К таким случаям относятся операции по переуступке имущественного права, предусмотренные статьей 155 НК РФ. А может ли покупатель принять к вычету этот НДС, ведь формально сумма налога не была предъявлена продавцом? И имеет ли право последний учесть эту сумму в составе расходов? Рассмотрим эти вопросы более подробно на примере переуступки права требования по договору реализации.
Однако мнение финансового ведомства не является нормативно-правовым актом, и, как показывает практика, нередко с успехом оспаривается налогоплательщиками. Обратимся к правилам ведения книги покупок, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Пункт 18 этих правил содержит перечень случаев, которые сопровождаются составлением счета-фактуры в единичном экземпляре. Подразумевается, что при этих операциях покупатель не получает счета-фактуры и не может принять НДС к вычету. В этом перечне есть операции из статьи 162 НК РФ, а вот операции по переуступке имущественных прав (статья 155 НК РФ) в нем отсутствуют. Нет здесь также и прочих операций, при которых НДС исчисляется с разницы между ценой реализации и приобретения с применением расчетной ставки, а именно:
- реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (пункт 3 статьи 154 НК РФ);
- реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц (пункт 4 статьи 154 НК РФ);
- реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (пункт 5.1 статьи 154 НК РФ).
Получается, что НДС, возникающий у продавца прав требования по договору реализации, не считается предъявленным. Вообще, из всех случаев, перечисленных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, предъявленным считается только НДС, исчисленный с предоплаты. Исходя из этих рассуждений, последующий приобретатель имущественных прав НДС по ним принять к вычету не сможет.
К слову, все, что сказано выше относительно налога на прибыли, распространяется и на ситуацию с погашением долга. На основании пункта 2 статьи 155 НК РФ, налоговая база по НДС в этом случае исчисляется как разница между доходом, полученным кредитором при прекращении кредитного обязательства, и расходами, которые он понес в связи с приобретением этого обязательства. С этой суммы кредитор исчисляет по расчетной ставке НДС и уплачивает его, отражает полученную сумму, включая НДС, в составе доходов по налогу на прибыль, а сумму исчисленного НДС – в составе расходов.
Сумма НДС при уступке права требования долга
В отдельных случаях при неполной оплате налоговых платежей может наступить налоговая, административная или даже уголовная ответственность для компании-должника. Поэтому важно соблюдать сроки, вести грамотно отчетность и хранить документы как минимум 4 года.
Внимание! В случае списания дебиторской задолженности с помощью резервных средств в ДТ следует отразить счет 63, а не 91. При этом данная мера не означает аннулирование долгов, они должны присутствовать на балансе в течение последующих 5 лет.
В строке 1230 дебиторский долг отражают в полном объеме вместе с НДС на счетах: 60 (расчет с подрядчиками и поставщиками товаров), 62 (расчет с заказчиками и клиентами), 68 (расчет по налоговым отчислениям), 69 (расчет по соц. страхованию), 70 (расчет с работниками), 75 (расчет с учредителями), 76 (расчет с остальными кредиторами и дебиторами).
Кроме того, есть и другие нюансы. Опытный сотрудник должен знать, какие проводки нужно использовать в том или ином случае, например, при списании кредиторской задолженности или переуступке права требования долга. Рассмотрим, как отображается НДС в бухгалтерской отчетности.
Налог, начисленный поставщиком, отображается на счете 19 и включается в вычет при заполнении декларации. При этом учет налога на добавленную стоимость при списании долга совпадает с учетом снятия безнадежной задолженности, т. к. схожи принципы функционирования.
НДС при переуступке права требования
Так, уступая право требования, первый кредитор исчисляет налоговую базу в порядке, предусмотренном в п.1 ст.154 Налогового кодекса РФ, — со всей продажной стоимости своего права (п.1 ст.155 Налогового кодекса РФ). А при дальнейшей переуступке новый кредитор рассчитывает налоговую базу с разницы между суммой дохода, полученной от реализации этого права следующему кредитору, и суммой расходов по приобретению права требования. Это следует из п.2 ст.155 Налогового кодекса РФ.
Поэтому суд в своем решении указал, что если уступка права требования вытекает из инвестиционного договора, то есть из операции, которая не является реализацией, то к ней нельзя применять правила налогообложения, предусмотренные в п.1 ст.155 Налогового кодекса РФ.
В юридической литературе под имущественными правами понимают широкий спектр различных прав. К примеру, те, которые вытекают из прав на товарный знак, на результаты интеллектуальной деятельности, из авторских прав. Однако передача таких прав вовсе не связана с реализацией товаров. Впрочем, как и не связана с такой реализацией передача имущественных прав, вытекающих из инвестиционных договоров.
На мой взгляд, такая позиция тоже не выдерживает критики, что подтверждается первой судебной практикой. Рассматривая спор по аналогичному вопросу, Арбитражный суд Москвы (см. Постановление по делу от 11 марта 2004 г. N А40-1891/04-99-11) указал, что при переуступке права требования происходит перемена лица в обязательстве: первоначальный кредитор выбывает из отношений, а его место занимает новый.
Однако Налоговый кодекс РФ определил порядок исчисления налоговой базы при передаче имущественных прав, вытекающих только из договоров реализации товаров (работ, услуг). А порядок исчисления налоговой базы при передаче имущественных прав, основанных, например, на договорах переуступки прав на внесенные инвестиции или долю в договоре простого товарищества, Налоговый кодекс РФ не установил. Как же быть в таком случае?
12 Апр 2022 yuristco 336
