Ндфл В 2022 С Полученного Имущества При Ликвидации
Содержание
Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Ндфл В 2022 С Полученного Имущества При Ликвидации». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Имущество, полученное участником при ликвидации общества, является доходом участника и облагается НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 21.11.2022 № 03-04-05/76973). Организация, которая выплачивает физлицу доходы, кроме предусмотренных п.1 ст.228 НК РФ, признается налоговым агентом по НДФЛ (п.1, 2 ст.226 НК РФ). Налог удерживается со всей стоимости имущества, переданного участнику. Если между участниками будут распределяться товары, то Вы не сможете удержать НДФЛ. В этом случае Вашей обязанностью как налогового агента будет направить в ИФНС уведомление о невозможности удержать налог, если выплата производилась в натуральной форме, и удержать налог было нельзя (п.5 ст.226 НК РФ). Т.е. Вам необходимо подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержания НДФЛ.
ООО ликвидируется. Два участника: у одного 40%, у другого 60%. На момент ликвидации в активах только товары, в пассивах не распределенная прибыль. Вопросы: 1. Должно ли ООО как налоговый агент удержать НДФЛ при распределении имущества и если да, то как технически можно перечислить в бюджет НДФЛ при отсутствии денег на р/счете? 2. Должны ли участники самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет и должны ли сдавать 3-НДФЛ? Освобождаются ли участники от уплаты НДФЛ?
Ответ
Физлицу придется самостоятельно уплатить НДФЛ с этого дохода. Но подавать декларацию 3-НДФЛ не требуется, уплата налога будет производиться по уведомлению из налоговой. Однако если участник решит воспользоваться правом на имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, то декларацию 3-НДФЛ по окончании 2022 года ему придется подать.
Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных физическим лицом при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее — общество), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Обзор документа
Имущество при ликвидации общества передается участнику по балансовой стоимости. Иначе передать его общество не может. Законодательство не обязывает общество, а также само физическое лицо, получившее имущество, проводить переоценку имущества до его рыночной стоимости при ликвидации.
Для каждого вида жилищной льготы предусмотрены свои ограничения. Так, размер вычета за покупку или строительство дома равен 2 000 000 рублей. То есть, вернуть можно всего 260 000 рублей. Сумма предоставляется на всю жизнь, на одного налогоплательщика. Неиспользованный остаток не сгорает. Его можно применить к жилью, приобретенному позже.
Когда в возврате откажут
- имеющие отношение к Чернобыльской АС, объекту «Укрытие», производственному объединению «Маяк» и другие, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия или в ликвидации радиационных аварий;
- инвалиды Великой Отечественной войны и другие инвалиды из числа военнослужащих;
- различного рода военнослужащие;
- инвалиды детства;
- медицинский персонал, получившие сверхнормативное облучение;
- доноры костного мозга.
Кому предоставляются стандартные вычеты на детей
- На 1 и 2 ребёнка – 1400 рублей.
- На 3 и последующих – 3000 рублей.
- На каждого ребёнка-инвалида до 18 лет, очника, ординатора до 24 лет при инвалидности 1 или 2 группы – 12 000 для родителей и усыновителей, 6000 руб. — для опекунов и попечителей.
6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ
60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2022 г., от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.
Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2022 года и в 2022-2022 годах
60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2022 г., а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.
Для того, чтобы ОП, филиал или представительство имело возможность самостоятельно начислять выплаты и сдавать расчеты по страховым взносам, у него должен быть открыт расчетный счет. Если расчетного счета нет, необходимо предоставить сведения о лишении права на выполнение указанных функций.
Отчетность 2-НДФЛ, работодатель сдает по машиноориентированной форма. Справка, которую все привыкли видеть, остается лишь для взаимодействия работодателей и работников, а также для предоставления по месту требования.
Совершенствование эффективности администрирования в отношении физических лиц
Упрощена процедура постановки на учет иностранцев без места жительства и имущества на территории нашей страны. Теперь такие лица могут быть поставлены на учет на основании справок 2-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС налоговыми агентами. В ответ ФНС возвращает уведомление о присвоении ИНН, а задача налогового агента – оповестить иностранное физическое лицо.
Дополнительной гарантией, стимулирующей завершение процедуры ликвидации иностранной компании до 01.01.2022, выступает запрет на признание такой иностранной организации налоговым резидентом РФ (даже в случае выявления у неё признаков российского налогового резидентства, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 246.2 НК РФ), и соответственно, неприменение к ней правил, предназначенных для российских налогоплательщиков, и возможных налоговых санкций (пункт 5 статьи 3 Федерального закона от 24 ноября 2022 г. № 376-ФЗ).
Кто имеет право на освобождение от НДФЛ?
Если на балансе иностранной компании имелось какое-либо имущество, то такое имущество в части, оставшейся после расчетов с кредиторами и завершения ликвидационных процедур, переходит к её учредителям (участникам, контролирующим лицам).
Имущество и имущественные права
Дата получения дохода при ликвидации иностранной организации определяется в соответствии со статьёй 223 НК РФ. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме. При этом следует учитывать наличие предусмотренных законодательством требований регистрации перехода права собственности на различные объекты гражданских прав. В случае передачи видов имущества, в отношении которых установлена обязанность регистрации перехода права собственности, дата получения дохода определяется как день регистрации права на соответствующее имущество (Письмо Минфина России от 14.11.2022 № 03-04-05/66677).
После ликвидации иностранной организации (КИК), бенефициары 3 (три) физических лица с разной долей владения (20%,/40%/40%) получили имущественные права в виде прав требования по процентным договорам займа (как основного долга, так и процентов по ним). Возникает ли у физлиц доход в момент передачи данных имущественных прав, по которым они обязаны отчитаться по форме 3-НДФЛ с использованием права на освобождение от НДФЛ в соответствии с п.60 ст.217 НК РФ и на какую сумму (основного долга и процентов или только на сумму процентов)? И в последующем возникает ли доход у данных физлиц в момент возврат денежных средств от Заёмщика, и если да, то НДФЛ должны начислить на всю сумму займа с процентами или только на проценты? Или данные суммы не будут являться доходом в момент их получения, т.к. физлицо уже отчиталось по форме 3-НДФЛ в момент получения имущественных прав?
Вопрос
Согласно разъяснениям Минфина, представленным ниже, при распределении имущественных прав при ликвидации КИК дохода не возникает, если одновременно выполнены все условия, предусмотренные пунктом 60 статьи 217 НК.
Ответ
Также Минфин разъяснил, что при возврате займа и процентов к полученным суммам можно применить имущественный вычет согласно подпункту 2.1 пункта 2 статьи 220 НК, при соблюдении указанных в нем условий (Письмо Минфина России от 25.05.2022 № 03-04-05/35489)
17 Июн 2021 yuristco 586
