На Каком На Счете Учитывать Лицензию На Программу В Производственной Компании
Содержание
- Как отразить купленную программу 1с в бухучете
- Бухучет лицензий проводки
- Учет Лицензий И Программ В Бухгалтерском Учете 2022
- Учитываем затраты на лицензию
- Покупка лицензии 1с проводки
- Как поставить программное обеспечение на учет
- На Каком На Счете Учитывать Лицензию На Программу В Производственной Компании
К данному вопросу Минфин России подошел более строго. В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» использование программы для ЭВМ или базы данных третьими лицами (пользователями) осуществляется на основании договора с правообладателем, за исключением случаев, указанных в ст. 16 этого Закона. Договор на использование программы для ЭВМ или базы данных заключается в письменной форме. При продаже и предоставлении массовым пользователям доступа к программам для ЭВМ и базам данных допускается применение особого порядка заключения договоров, например путем изложения условий договора на передаваемых экземплярах программ для ЭВМ и баз данных.
Шаг — 2
В соответствии с «Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» вам следует относить расходы на программное обеспечение к расходам будущих периодов, то есть отразить их по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками или иными контрагентами, например счета 60 или 76. Выполнив это, переходим к следующим действиям .
Советы и рекомендации для бухгалтеров предприятий и организаций, приобретающих программы, в том числе программы 1С, в Компании Софт-Маркет для личного пользования (не для перепродажи). Компания Софт-Маркет осуществляет поставку программного обеспечения различных вендоров, в том числе и 1С в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности.
Таким образом, если договором на передачу неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не установлен срок полезного использования программного продукта, то расходы на приобретение такого права учитываются для целей налогообложения единовременно с учетом требований положений ст. ст. 252 и 272 НК РФ (основание: Письмо МНС России от 08.08.2003 N 02-5-11/182).
Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности производятся в соответствии со Статьей 149, п. 2, пп. 26 Налогового Кодекса РФ и освобождаются от обложения НДС.
Покупатель (пользователь) отражает нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете по стоимости, определяемой исходя из установленной цены экземпляра программного продукта (в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007).
Платежи за предоставленное право использования программ, отражаются в бухгалтерском учете покупателя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.
В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Срок лицензионного договора не может превышать период действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. Когда срок действия лицензионного договора не определен, по общему правилу договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). До того момента остаточная стоимость лицензии будет отражаться по строке «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса. При получении лицензии в соответствии с Федеральным законом № 99-ФЗ стоимость актива погашаться не будет, так как лицензия выдается на неограниченный срок.
В случае, если продукт предоставляется единовременно, и оплата была проведена полностью, то можно списать расходы в текущем налоговом периоде. Для выполнения операции включения части расходов в текущем месяце необходимо создать документ «Регламентная операция» с видом операции «Списание расходов будущих периодов».
Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения?
Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП).
Организация пользуется системой водоснабжения, которая учитывается в составе основных средств. Эта система приобретена для основной деятельности и используется только со специальным программным обеспечением. Допустим, система вышла из строя в результате поломки. Ремонт этой системы включает:
— 64 900 руб. (в том числе НДС – 9 900 руб.) — затраты на восстановление;
— 29 500 руб. (в том числе НДС – 4 500 руб.) — затраты на переустановку.
В случае если предприятие в дальнейшем не может получать экономические выгоды от использования НМА, то такой актив списывается с баланса (п. 34 ПБУ 8). Кроме того, с баланса списывается такой НМА, как право на осуществление деятельности, если срок действия соответствующей лицензии истек.
Так как в бухгалтерском учете расходы на программу учитываются в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете списываются единовременно в полной стоимости в момент заключения сделки, то возникает налогооблагаемая временная разница. Последствием этой разницы является отложенное налоговое обязательство. Его необходимо учитывать на специально созданном для таких случаев счете 77.
Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности. Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.
Организация купила компьютер стоимостью 56 640 (в т.ч. НДС 8 640). Для компьютера купили операционную систему Windows 7 стоимостью 3 186 (в т.ч. 486 – НДС). Компьютер ввели в эксплуатацию и приобрели для работы бухгалтерии программу 1с стоимостью 3540 (в т.ч. 540 НДС). Срок использования программы в договоре не указан. Организация установила его самостоятельно – 2 года (24 мес).
Применение ретроспективного метода направлено на решение одной из задач бухгалтерского учета — обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной информацией об имущественном положении организации, ее доходах и расходах (ст. 3 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Изменения оценочных значений (за исключением оценочных значений, непосредственно влияющих на величину капитала организации) подлежат признанию перспективно и отражаются в том периоде, в котором произошло изменение, или также в будущих периодах в зависимости от того, на отчетность каких периодов изменения имеют влияние (п. 4 ПБУ 21/2008).
В рассматриваемой ситуации организации будут корректировать учетные политики для целей бухгалтерского учета в связи с изменениями, внесенными в ПВБУ, а значит, будет меняться способ отражения в бухгалтерском учете расходов, признававшихся до 2011 г. в качестве расходов будущих периодов (за исключением фиксированных платежей за предоставленные права пользования результатами интеллектуальной деятельности).
Налогоплательщик, который следует первому толкованию, должен учитывать расходы на получение лицензий в составе текущих расходов, так как отсутствуют конкретные нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, предусматривающие учет данных расходов в качестве активов.
Положения ст. 17 1 Закона о недрах допускают возможность передачи прав пользования участком недр, в том числе гражданско-правовым способом, имеющим в своей основе возмездный характер. В частности, права пользования участком недр могут быть переданы за плату (т.е. проданы), переданы в качестве вклада в уставный капитал организации или в качестве вклада в имущество фирмы.
В бухгалтерском учете организации в июне 2003
г. должны быть сделаны проводки:
Д-т счета 97
– К-т счета 51 – 15 000 руб. – расходы на приобретение программы отражены в
составе расходов будущих периодов.
В
соответствии с приказом руководителя организации срок использования программы –
5 лет. В этом случае ежемесячно начиная с июня в состав расходов будет
списываться сумма в размере 250 руб. (15 000 руб. : 5 лет : 12 мес.):
Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.
В бухгалтерском учете организации в июне
должны быть сделаны проводки:
Д-т счета 97 –
К-т счета 51 – 15 000 руб. – расходы на приобретение программы отражены в
составе расходов будущих периодов.
В
соответствии с приказом руководителя организации срок использования программы –
5 лет. В этом случае ежемесячно начиная с июня в состав расходов списывается
сумма в размере 250 руб. (15 000 руб. : : 5 лет : 12 мес.):
Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.
Организация приобрела справочно-правовую
систему и заключила с фирмой-разработчиком договор на информационное
обслуживание, предусматривающий еженедельное информационное обновление
приобретенной системы. В соответствии с договором стоимость информационного
обслуживания – 3000 руб. в месяц (без НДС).
В
бухгалтерском учете организации ежемесячно делаются проводки:
Как отразить купленную программу 1с в бухучете
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Таким образом, расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных независимо от величины этих расходов в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам. Если правообладателем, установлен срок использования программного продукта, то расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение этого срока. (Требования и условия можно найти в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации).
Итак, при единоразовом платеже за оплату стоимости программного продукта, затраты отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», так как приобретенные права на программный продукт являются неисключительными и не могут быть учтены как нематериальный актив. Списание программы 1с на предприятии осуществляется через расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов отражаются в составе текущих расходов организации равномерно в течение срока использования программы.
Все лицензионные программы 1С Предприятие содержат в комплекте поставки лицензионное соглашение. Для программ 1С:Предприятие 8 лицензионное соглашение расположено рядом с регистрационной карточкой программного продукта. Как правило, лицензионное соглашение и регистрационная карточка напечатаны на бумаге желтого цвета, каждое из которых имеет размер, равный, примерно, трети бумажного листа обычного формата А4. Лицензиатом, по данному лицензионному соглашению, является физическое или юридическое лицо, обладающие программным продуктом, а правообладателем является ЗАО «1С», которое и предоставляет Лицензиату отдельные неисключительные права, описанные в этом лицензионном соглашении.
Подобный порядок отражения расходов на программные продукты описан, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 августа 2005 г. N 03-03-04/1/156 «О расходах на компьютерные программы». Ознакомиться с текстом письма можно на официальном сайте Министерства Финансов Российской Федерации. >» src=»https://1sshop.ru/img/pi.gif»/>
Бухучет лицензий проводки
Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Организация может самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета.
Что ж, на сегодняшний день существует три радикально противоположных мнения относительно учета затрат организаций на получение лицензий. Какой из них выбрать? Однозначный ответ на поставленный вопрос, пожалуй, дать нельзя. По нашему мнению, наиболее приемлемым является третий вариант: приобретенная лицензия на право осуществления деятельности отвечает признакам актива. Поскольку она выдается на длительный период времени, информация о ее стоимости, как того и требует законодательство, будет отражаться в составе внеоборотных активов.
Если приобретенные неисключительные права на программное обеспечение используются по назначению в течение нескольких отчетных периодов, затраты на приобретение прав на их использование могут первоначально отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 97 с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в порядке, установленном организацией в учетной политике.
Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102331@.1). Причем порядок определения такого срока должен быть установлен учетной политикой организации для целей налогообложения.
Процитируем Письмо Минфина РФот 12.01.2012 № 07-02-06/5 на заданную тему: в соответствии с ПВБУ затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Учет Лицензий И Программ В Бухгалтерском Учете 2022
Пункт 6 СГС «Нематериальные активы» определяет нематериальный актив как объект нефинансовых активов, предназначенный для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющий материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учета при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив. При этом следует определить, какие объекты учета не регулируются данным стандартом. Согласно пункту 4 СГС «Нематериальные активы» не применяется в отношении:
«Элементы амортизации объекта основных средств, — гласит ФСБУ 6/2022, — подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений».
В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2022).
- является отделяемым, то есть может быть выделен или обособлен от организации и продан, передан (защищен лицензией), арендован или обменен отдельно или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от намерений организации;
- возникает из условий договоров (соглашений), независимо от того, является ли он отделяемым или нет.
Таким образом, объектом, передаваемым по договору купли-продажи конечному пользователю, будут не интеллектуальные права (как это происходит в случае заключения лицензионного договора), а конкретный товар – ЭВМ, с записанной в ее память компьютерной программой, законно введенной ранее правообладателем в гражданский оборот.
В Письме от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756 ФНС указала: материальный объект (совокупность материальных объектов) в целях налогообложения прибыли следует рассматривать как основное средство только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию, используемую в производстве или управлении организацией. Эксплуатация вычислительной техники заключается в использовании конкретных свойств материальных объектов для обеспечения потребления организацией в производстве или управлении потребительских качеств тех или иных программных продуктов (результатов интеллектуальной деятельности). С этой точки зрения при приобретении вычислительной техники и программных продуктов, по мнению налоговиков, могут возникать такие ситуации:
В бухгалтерском учете первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ). В бухгалтерском стандарте приведен открытый перечень затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств. Согласно п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств в первоначальную стоимость основных средств включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, в котором они пригодны для использования. На основании этого делаем вывод: если приобретенный объект (например, компьютер) без установленной на нем программы для ЭВМ (в отношении которой получено право использования) не пригоден для использования по назначению, организация может принять решение о включении затрат на приобретение неисключительного права в первоначальную стоимость объекта основных средств.
Пример 3. Предприятие промышленности в соответствии с лицензионным договором получило право пользования программой для ЭВМ (договором не определен срок его действия). На основании этого договора лицензиару выплачивается вознаграждение в виде фиксированного разового платежа, который составляет 250 000 руб.
В Письме от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225 финансисты уточнили: расходы на приобретение неисключительных лицензий на программное обеспечение учитываются для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности, то есть с момента его внедрения в промышленную эксплуатацию. В противовес данному требованию чиновников также можно привести позицию арбитров. Положениями Налогового кодекса не предусмотрено, что расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также на подготовку программного обеспечения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли только на дату начала использования программного обеспечения (Постановление ФАС МО от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10).
В Гражданском кодексе отсутствует понятие «программное обеспечение». Зато оно приведено в «Современном экономическом словаре» : это комплекс компьютерных программ, обеспечивающий обработку или передачу данных. В свою очередь, программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ).
Учитываем затраты на лицензию
А что же сейчас? Отвечает ли указанный порядок требованиям ныне действующих актов по бухгалтерскому учету? Еще раз процитируем п. 65 ПВБУ: затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Что ж, на сегодняшний день существует три радикально противоположных мнения относительно учета затрат организаций на получение лицензий. Какой из них выбрать? Однозначный ответ на поставленный вопрос, пожалуй, дать нельзя. По нашему мнению, наиболее приемлемым является третий вариант: приобретенная лицензия на право осуществления деятельности отвечает признакам актива. Поскольку она выдается на длительный период времени, информация о ее стоимости, как того и требует законодательство, будет отражаться в составе внеоборотных активов.
Напомним, что лицензия – это специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности (выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности), которое подтверждается документом, выданным лицензирующим органом на бумажном носителе или в форме электронного документа (п. 2 ст. 3 Федерального закона № 99-ФЗ). Лицензии, выданные на основании названного закона, действуют бессрочно (п. 4 ст. 9). Лицензии, дающие право производить, хранить и реализовывать алкогольную продукцию, имеют ограниченный срок действия.
Исходя из этого в случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива. В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Продолжим разговор о затратах организации, относящихся к будущим периодам (см. статью «Споры о порядке применения счета 97», № 6, 2013). В этот раз обсудим порядок учета расходов на приобретение лицензий, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности, например, фармацевтической (в том числе розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского и ветеринарного применения ), розничной продажи алкогольной продукции (иных видов деятельности, связанных с производством и оборотом алкоголя.
Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета.
Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows в данной ситуации не увеличивают первоначальную стоимость компьютеров.
Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности не признаются объектами НМА на основании п. 3 ПБУ 14/2007 «Нематериальные активы» (далее — ПБУ 14/2007).
Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.
Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В рассматриваемом случае предполагается, что неисключительное право на пользование программой будет передано на неопределенный срок, поэтому организация вправе самостоятельно установить период, в течение которого затраты на приобретение неисключительных прав будут списываться на счета учета производственных затрат (расходов на продажу).
В бухгалтерском учете проводятся следующие записи:
Дебет 97 Кредит 60
— отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;
Дебет 60 Кредит 51
— оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;
Дебет 012
— принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).
Далее ежемесячно производится списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97
— списана на расходы часть затрат по лицензионному договору.
В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. В п. 8 ПБУ 14/2007 сказано, что первоначальная стоимость НМА увеличивается на сумму расходов, связанных с приобретением актива (установка, доведение до пригодного к использованию состояния и пр.).
Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:
Компьютеры, отраженные в бухучете в составе основных средств, учитывайте при расчете налога на имущество при условии, что они приняты на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года. А вот если они приняты на учет после этой даты, то налогом на имущество их не облагайте (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
В этих двух случаях в зависимости от срока полезного использования и стоимости компьютерное оборудование отразите в составе основных средств или материалов. При этом стоимость составных частей компьютера, учтенных в составе материалов, не включайте в налоговую базу по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Покупка лицензии 1с проводки
Налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанное расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина: от 23.06.2006 N 03-03-04/1/542, от 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, от 07.06.2007 N 03-03-06/1/366, от 27.11.2007 N 03-03-06/1/826, от 17.03.2008 N 03-03-06/1/185, от 16.07.2008 N 03-03-06/1/406, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276, от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476, от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, от 18.03.2022 г. N 03-03-06/1/11743).
Для начала определитесь, для чего разработано программное обеспечение. Возьмем, к примеру, программный пакет Adobe Photoshop. Данная программа разработана для работы с графикой. Это огромный комплекс инструментов, которые позволяют в режиме реального времени обрабатывать различные изображения, создавать свои собственные шедевры, накладывать эффекты на фотографии и многое другое.
Операция является регламентной. Она будет производиться согласно указанным параметрам (порядок признания расходов, период, счет списания) автоматически при выполнении ежемесячной обработки «Закрытие месяца». Программа сама определит необходимость списания РБП и рассчитает сумму.
Если вы приобрели неисключительное право на использование программного обеспечения на неопределенный срок, то срок полезного использования, в течение которого будут списываться расходы, вы определяете самостоятельно. Это часть учетной политики предприятия. Обратите внимание, что если приобретение программного обеспечения сопровождается заключением лицензионного соглашения, то, в случае отсутствия в нем срока действия, оно считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
Но включить расходы на покупку ПО единовременно в состав текущих расходов тоже нельзя, поскольку программа будет использована в течение длительного периода времени, а понесенные расходы должны быть распределены равномерно на количество месяцев пользования ПО.
Как поставить программное обеспечение на учет
Лицензионный договор должен быть по общему правилу заключен в письменной форме 2 . При этом письменная форма договора может быть соблюдена не только посредством составления единого документа, определяющего содержание и устанавливающего существенные условия лицензионного договора 3 , но также при заключении его путем обмена сторонами документами 4 посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от другой стороны договора 5 . Кроме того, лицензионный договор может быть заключен посредством совершения так называемых «конклюдентных действий», то есть действий по непосредственному выполнению условий договора, предусмотренных в полученной стороной оферте другой стороны6 .
В случае, когда договором не предусмотрен срок использования ПО, и компания принимает решение установить этот срок самостоятельно, рекомендуется документально оформлять факт принятия решения об определении данного срока. В качестве примера оформления, учетная политика компании может содержать описание процедуры принятия решения, а также образцы соответствующих актов, составляемых в отношении каждого объекта. Одним из оснований для установления такого срока могут быть и соответствующие письменные разъяснения правообладателей.
В случае приобретения ЭВМ с предустановленным на нем ПО конечный пользователь вправе принять сумму НДС к вычету в общеустановленном порядке с момента постановки на учет ЭВМ как объекта основных средств, т.е. на 01 счет «Основные средства». Данной позиции придерживаются официальные источники. При этом на практике вычет НДС по таким объектам осуществляется также в момент постановки на 07 «Оборудование к установке», либо 08 «Вложения во внеоборотные активы».
По общему правилу услуги по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав а так же оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации считаются оказанными на территории РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность в РФ 19 . Таким образом в рассматриваемом нами примере данная деятельность является облагаемой НДС.
В случае если ЭВМ с предустановленным на нем ПО приобретается конечными пользователями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, то передача ЭВМ с предустановленным на нем ПО повлияет также на расчет налога на прибыль к уплате в бюджет субъекта РФ, так как доля прибыли обособленного подразделения рассчитывается исходя из среднесписочной численности работников филиала (расходы на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества 41 .
Расходы будущих периодов возникают, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно. После ввода программного обеспечения в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию.
Теперь на примере рассмотрим порядок отражения в бухучете приобретенных прав на программное обеспечение.
НДС по расходам, связанным с приобретением программного обеспечения, принимается к вычету при условии выполнения требований Налогового кодекса единовременно в момент отражения расходов в учете*(26). Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и планирует использовать программное обеспечение в обоих видах деятельности, то «входной» НДС необходимо распределить*(27).
Первоначальная стоимость нематериального актива в части прав на программное обеспечение погашается путем начисления амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету нематериального актива.
Как уже говорилось ранее, регистрация исключительного права на компьютерную программу осуществляется по желанию правообладателя. Поэтому учесть в бухучете право на программное обеспечение в составе нематериальных активов можно независимо от наличия свидетельства о его официальной регистрации.
Если по условиям договора (трудового или гражданско-правового) исключительное право на созданное программное обеспечение все же будет принадлежать сотруднику (стороннему специалисту), организация вправе использовать ее на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии*(9).
Однако важно знать и помнить, что использовать программное обеспечение можно только в том случае, если оно было законно приобретено у правообладателя и (или) его дилеров. Также экземпляр программы можно приобрести и в специализированном магазине, поскольку в этом случае приобретение и последующая продажа осуществляется на законных основаниях.
На Каком На Счете Учитывать Лицензию На Программу В Производственной Компании
ПЕРВОИСТОЧНИК По лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) – предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах. Статья 1235 ГК РФ.
Если срок использования программы определить невозможно, он считается неопределенным и амортизация по такому объекту не начисляется (п.п. 23, 25 ПБУ 14/2007). Согласно ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ срок полезного использования компьютерной программы утверждается приказом руководителя организации.
ПЕРВОИСТОЧНИК К объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана. Статья 1225 ГК РФ.
После ввода бухгалтерской программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учитываемые в качестве расходов будущих периодов, подлежат списанию. При этом порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация должна установить самостоятельно.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА Если лицензионным договором (соглашением) не предусмотрен конкретный срок использования программного продукта, организация может самостоятельно установить этот срок, руководствуясь при этом положениями гражданского законодательства. Письмо от 02.02.2011 № 03-03-06/1/52.
24 Мар 2022 yuristco 196
