Налогообложение Полученных Средств По Догорору Переуступки Прав Требования
Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Налогообложение Полученных Средств По Догорору Переуступки Прав Требования». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
К расходам по реализации финансовой услуги относятся затраты по приобретению права требования, в том числе стоимость реализованного права требования. В Приложении N 2 к листу 02 стоимость реализованного права требования указывается по строке 160 «Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги».
Согласно договору ООО «Бета» должно было оплатить товары в течение 30 календарных дней, то есть не позднее 11 ноября 2005 г. Однако ООО «Альфа» не стало ждать установленного договором срока платежа и 28 октября 2005 г. уступило право требования долга ОАО «Гамма» за 140 000 руб. В тот же день деньги поступили на расчетный счет ООО «Альфа».
Фрагмент листа 02 «Расчет налога на прибыль организации»
- доход от уступки права требования долга отражается по строке 080 Приложения N 1 «Доходы от реализации» к листу 02;
- стоимость реализованного права требования указывается по строке 170 Приложения N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» к листу 02;
- убыток, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ, приводится по строке 210 Приложения N 2 к листу 02.
Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налоги у должника
Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся). Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к. операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вводная информация
У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
Таким образом, для расчета размера убытков при уступке до наступления срока платежа необходимо воспользоваться следующими интервалами предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от вида валюты долга.
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год (Утверждена Приказом ФНС России от 26 ноября 2022 г. N ММВ-7-3/600@) данную операцию следует отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль путем заполнения следующих строк:
Убыток от уступки права требования после наступления срока платежа
исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству, т.е. с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.
Поэтому проверки деклараций по НДС проводятся особенно тщательно. Случаи, когда «камералка» проходит «безболезненно» для налогоплательщика, очень редки. В большинстве ситуаций бизнесмену приходится давать многочисленные пояснения и предоставлять массу документов, чтобы отбиться от претензий, предъявленных контролерами.
Как учесть все нюансы расчета НДС и избежать проблем с налоговиками
Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.
В условиях рыночных отношений нередко возникают ситуации несвоевременного погашения оплаты за товар. Контрагент-продавец, которому нужны деньги без промедления, прибегает к уступке долга третьей стороне. В этой статье изучим налоги при переуступке права требования и приведем понятие договора цессии.
Понятие и особенности договора цессии
Уступка требования продавца другой стороне оформляется договором цессии и уступающий это право называется цедентом, а приобретающий его другой кредитор – цессионарий. Он же либо требует погасить имеющуюся задолженность, либо может далее уступить его новому кредитору. Во время оформления соглашения о цессии обязательно нужно сообщить о нем должнику, чтобы по ошибке он не выполнил расчет старому кредитору.
Налоги при переуступке права требования: налог на прибыль
Деньги, поступившие в оплату по соглашению, которые переводит цессионарий на расчетный счет, принимается к налогообложению. В ситуации, в которой передается право взыскания между предприятиями, с вырученных средств цедента взимается налог на прибыль. Но при выплате дохода в пользу физического лица-цедента, он берется для перечисления НДФЛ.
Права, закрепленные в облигации, переходят к новому владельцу только после перехода права собственности на саму ценную бумагу. Если облигация на предъявителя, то в отсутствие этой ценной бумаги цессионарий не сможет получить у эмитента исполнение по обязательствам. Если же облигация именная, то без совершения записи о переходе прав на саму ценную бумагу цессионарий опять же не сможет получить денег.
Все это прямо следует из статей 2, 16, 18 и 29 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, пунктов 1, 2, 4 и 6 статьи 143, статьи 144, пунктов 1, 2, 4 статьи 146, пункта 1 статьи 149, пункта 1 статьи 149.1, статей 149.2 и 816 Гражданского кодекса РФ.
ЕНВД
По договору об уступке права требования в доходы включите фактически поступившие от цессионария суммы. Сделайте это по общим правилам. Расходов в виде стоимости уступаемого права требования в данном случае у цедента не будет. Ведь они не поименованы в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при упрощенке (ст. 346.16 НК РФ).
- Переуступка прав по ДДУ осуществляется непосредственно посредством договора цессий, и только через нотариуса.
- От налогов за продажу уйти нельзя и не рекомендуется (придётся в таком случае заплатить штраф за уклонение производства обязательных платежей в бюджет, плюс, сам налог), но их оптимизировать вполне легально, что Налоговое законодательство и предусматривает.
- Обязательно договор цессий необходимо регистрировать, чтобы впредь избежать проблем с правом владения.
- Оплата налога за имущество – долг каждого законного владельца недвижимости, а воспользоваться государственным послаблением в части налогообложения – преимущество знающих законы.
Договор в обязательном порядке необходимо регистрировать в рамках ч. 2 ст. 11 ФЗ № 214-ФЗ, так как в противном случае сделка будет признана нелегитимной.
Сделка: начало
Рекомендуется, чтобы продавец подал соответствующие формы в налоговый департамент по месту продажи, чтобы избежать притязаний и неприятных разговоров с инспекторами впоследствии или нахождения в почтовом ящике писем «счастья».
Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Продажа долга поставщиком
Но речь идет именно о первой продаже долга. Если же цессионарий захочет перепродать приобретенное право требования, то эта операция уже облагается НДС в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ. Это же относится и к дальнейшим сделкам по перепродаже указанного обязательства. Такова позиция ВАС РФ, изложенная в п. 13 постановления от 30.05.2022 № 33.
Переуступка задолженности по займу
Цедент выставляет цессионарию счет-фактуру при любом финансовом результате от продажи задолженности. Если задолженность продана с убытком или «по себестоимости», т.е. за сумму, равную номиналу, то облагаемая база (графа 5) и сумма налога (графа 8) будут равны 0.
24 Июн 2021 yuristco 245
