Порядок Выдачи Дивидендов Единственным Учредителем Ооо В 2022г

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

  1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
  3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

  • Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
  • Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.

В таком случае выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ, но и взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть дивидендами.

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения , по принадлежащим акционерам (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале выплачива ющей организации ( п. 1 ст. 43 НК РФ ).

  1. В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
  2. Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов. Поэтому за размером чистых активов нужно обязательно следить.
  3. Выплата дивидендов в АО не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

В чем риски? Если чистые активы меньше УК, то уставный капитал по закону нужно уменьшить (до размера чистых активов). Если у организации уставный капитал минимальный (в 2022 году это — 10 000 рублей), то уменьшать его некуда, а это значит — компания стоит на грани банкротства. Если ситуация не изменится, то ООО придется ликвидировать.

На 1 апреля, по итогам первого квартала 2022 года компания получила доход в сумме 18 млн рублей. Не дожидаясь полного закрытия периода и точных расчетов от бухгалтера, участники потребовали перевести каждому из них доход в виде дивидендов 2 апреля, с учетом примерной суммы доходов и расходов. Бухгалтер сформировала промежуточный баланс, из которого стало ясно, что чистая прибыли по итогам 1 квартала составляет 5 млн рублей.

ФНС может посчитать, что организация пыталась сэкономить на взносах и часть выплат сотруднику перевела дивидендами ( кстати, именно поэтому нужно иметь документальные подтверждения, расчеты и не торопиться слишком с перечислением ). При этом, если к другим суммам (реальным дивидендам) придраться сложно, то вот к таким ошибочным переплатам — запросто.

5 апреля в адрес компании поступило два документа: акт об оказании услуг по передаче электроэнергии на сумму 240 000 рублей и акт на аренду грузового автотранспорта для перевозки товара — 150 000 рублей. Оба акта датированы 31 марта 2022 года, период оказания услуг — март 2022 года. Бухгалтер должен провести в бухучете документы 31 марта, следуя принципу — факты хозяйственной жизни организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место (п. 5 ПБУ 1/2008).

Есть один важный нюанс. Если организация, которая выплачивает дивиденды участникам, сама получила дивиденды от участия в другой компании, то она может зачесть уплаченный налог на прибыль с таких дивидендов. Действует вычет только в отношении дивидендов, выплачиваемых участникам-резидентам.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2022 году

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении отчетного периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2022 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

К СВЕДЕНИЮ! Ранее уже упоминалось, что дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и собственностью. Однако при проведении последней формы сделка будет считаться реализацией. Это значит, что компании придется выплачивать много налогов. Поэтому подобная форма выдачи дивидендов считается очень невыгодной.

АО должно соответствовать перечисленным требованиям и на дату принятия решения о выплатах, и на дату самой выдачи дивидендов. Если на дату выплаты ограничения не соблюдены, средства распределяются только после наступления возможности удовлетворения всех требований. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 29 ФЗ от 08.02.1998 №14.

  • 13% НДФЛ для ФЛ (на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ) и 15% для иностранных граждан (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
  • 13% налога на прибыль (пункт 3 статьи 284 НК РФ) для налогоплательщиков РФ и 15% (согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ) для иностранных компаний.

Решение о выплатах принимается на общем собрании, как уже говорилось ранее. Организовывать это собрание можно не раньше даты составления бухгалтерской отчетности. Только из отчетности можно понять, соответствует ли организация всем принятым ограничениям. Собрание должно сопровождаться заполнением протокола по установленной форме. Она определяется ООО в индивидуальном порядке. В документе нужно указать следующую информацию:

ВАЖНО! Дивиденды могут передаваться акционерам только в период существования и деятельности АО. Средства выплачиваются участникам общества и при его ликвидации. Однако, согласно пункту 2 статьи 43 НК РФ, если размер выплат не превышает взноса акционера в уставной капитал, деньги не будут считаться дивидендами. Это значит, согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, что средства не подлежат обложению налогом на прибыль.

Как производится выплата дивидендов

  • дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
  • дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2022 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596).

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

Вам может понравиться =>  Закон о тишине в челябинской области 2022 в многоквартирном доме скачать

Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Когда в компании один участник, то вся прибыль выплачивается только ему, когда участников несколько — деньги распределяются пропорционально доле в уставном капитале. Однако в основном документе компании — уставе — может быть указан другой, непропорциональный, порядок распределения прибыли между участниками. Важно помнить, что выплата прибыли в виде дивидендов — право, а не обязанность компании, так что можно оставить её нераспределенной.

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

Расчет и выплата дивидендов в 2022 году

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

Если организация получала дивиденды от участия в других организациях, то в счет НДФЛ с дивидендов в пользу участников можно зачесть налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента. Так можно поступить применительно ко всем дивидендам, выплаченным после 31 декабря 2022 года независимо от периода, за который они были начислены (п. 4. ст. 4 Закона от 17.02.2022 № 8-ФЗ).

Однако, акционерам дивиденды в денежной форме можно выплатить исключительно в безналичном порядке, исключительно на счет акционера! Если у получателя по каким-то причинам нет счета, то деньги отправляют почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Важно помнить, что при расчете налога необходимо использовать ту ставку, которая действовала на дату принятия решения о выплате дивидендов (письма ФНС России от 20.07.2022 № СД-4-3/14214, письма Минфина России от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14035, решения Президиума ВАС от 25.06.2013 № 18087/12, от 29.11.2012 № ВАС-13840/12.).

В соответствие со ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ акционерное общество зарегистрированным в реестре акционеров номинальным держателям и доверительным управляющим – профессиональным участникам рынка ценных бумаг – дивиденды должно выплатить в срок не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Причем, определить получателей общество можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты дивидендов так же, как и в ООО, можно установить в уставе общества.

Прежде чем рассчитать сумму зачета (ЗНП), налоговый агент должен определить базу для зачета (БЗ), сравнив две базы: (БЗ1) – сумму дивидендов, начисленных физлицу и (БЗ2) – часть суммы полученных организацией дивидендов, которая приходится на физлицо-получателя дивидендов. Значения БЗ1 и БЗ2 сравниваются между собой и выбирается наименьшее из них – это и будет базой для зачета (БЗ). Сумма налога на прибыль, которая будет засчитываться, рассчитывается как БЗ помноженная на 13 %.

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  • Сн — налоговая ставка;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется «Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 10.10.2022 № 03-08-05/58776).

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

  • в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
  • в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  • в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
  • в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.

Выплата дивидендов: сколько, когда и почему так сложно

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Когда в компании один участник, то вся прибыль выплачивается только ему, когда участников несколько — деньги распределяются пропорционально доле в уставном капитале. Однако в основном документе компании — уставе — может быть указан другой, непропорциональный, порядок распределения прибыли между участниками. Важно помнить, что выплата прибыли в виде дивидендов — право, а не обязанность компании, так что можно оставить её нераспределенной.

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

  • Выплата дивидендов и перечисление налогов. Выплачивают дивиденды за вычетом налогов. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и налогу на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты учредителям (ст. 226-6, 287-4 НК РФ). Взносы в фонды по дивидендам не начисляют, поскольку эти выплаты не относятся к сфере ГПД или трудовых договоров.
  • Сдача отчетности. Выплаты отражаются в декларации по прибыли и в справках 2-НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ. Годовые расчеты по НДФЛ необходимо сдать до первого марта (ст. 230-2 НК РФ), а декларацию – до 28 марта следующего года (ст. 289-4 НК РФ).
  • Вам может понравиться =>  Поправки В Укрф 2022-2022

    Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

    Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2022 году

    Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

    На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

    • Протокол общего собрания о распределении прибыли (скачать образец).
    • Решение единственного учредителя о распределении прибыли (скачать образец).

    Начиная с сентября 2022 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

    Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

    • если налоговая база по доходам от долевого участия за 2022/2022 год до 5 млн рублей – 13%;
    • если налоговая база по доходам от долевого участия за 2022/2022 год более 5 млн рублей – 650 000 рублей + 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей.

    Как оформить выплату дивидендов в ООО в 2022 году

    С 2022 года для коммерческих организаций бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как руководитель подписал ее в бумажной или электронной форме. При этом утверждение годовой отчетности производится на основании решения собрания участников общества.

    • период распределения прибыли;
    • сумма прибыли, подлежащая распределению;
    • пропорции распределяемой прибыли;
    • участники, которым причитается выплата дивидендов, с указанием размера такой выплаты;
    • сроки выплаты дохода;
    • форма выплаты дивидендов.

    Следует обратить внимание, что в соответствии с п. 3 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обязательному нотариальному удостоверению подлежит решение об увеличении уставного капитала общества. По общему правилу факт принятия решения очным голосованием, а также состав присутствующих участников подтверждает нотариус. Однако в уставе общества (решении общего собрания или единственного участника) может быть предусмотрен иной способ подтверждения.

    Закон, позволяющий проводить в 2022 году собрания участников общества в форме заочного голосования, определил, что действие пункта 2 статьи 50 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и абзаца второго пункта 1 статьи 38 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, которые устанавливают запрет на проведение заочного голосования по указанным вопросам, приостановлено до 31 декабря 2022 года включительно.

    Заочная форма общего собрания предполагает, что участники (акционеры) обсуждают и принимают решения по поставленным вопросам без совместного присутствия. Решение принимается путем обмена документами, в том числе с помощью электронных или иных технических средств, позволяющих достоверно определить лицо, выразившее свою волю.

    Дивиденды физическим лицам, как и зарплата, облагаются НДФЛ — он составляет 13% для резидентов РФ и 15% для иностранцев или при суммах выплат более 5 000 000 рублей. Дивиденды юридическим лицам облагаются налогом на прибыль. Налог должен быть исчислен и уплачен не позднее одного рабочего дня, следующего за датой выплаты дивидендов. При расчете налоговой базы ООО они не учитываются, так как выплачиваются уже из чистой прибыли. Взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС платить не требуется в любом случае.

    Согласно статье 43 Налогового кодекса, дивиденды — это доли чистой прибыли, которые распределяются между участниками юридического лица. Как правило, они выплачиваются пропорционально взносам в уставный капитал или в зависимости от стоимости акций, выпущенных компанией. Также дивидендами считаются доходы, получаемые за рубежом, которые признаются таковыми согласно законодательству страны, из которой они поступают.

    Например, у ООО три учредителя — Андрей Иванов с долей в 30%, Валерий Ефимов с долей в 45% и Евгения Соколова с долей в 25%. Чистая прибыль по итогам года составила 500 000 рублей, из нее половина была оставлена на нужды бизнеса, а оставшиеся деньги пошли на выплату дивидендов. По итогам распределения учредители получат:

    Дивиденды — это основной способ вывода прибыли для учредителей юридического лица. Выплаты в обход них могут расцениваться как зарплата или нецелевое расходование средств, что приведет к претензиям со стороны налоговой. Рассчитывать и выплачивать дивиденды сложнее, чем зарплату, но при этом возможных рисков для бизнеса становится меньше.

    Выдача дивидендов может производиться в денежной или имущественной форме. В первом случае они могут быть выплачены наличным или безналичным способом, и для них действуют те же правила, что и для стандартных переводов. Во втором выплата приравнивается к реализации имущества, поэтому для нее будут применяться отдельные правила налогообложения. Из-за этого денежная форма выплат будет наиболее предпочтительной.

    Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

    Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает не распределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

    1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. — Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
    2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
    3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
    4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.
    • Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
    • Если производятся выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
    • Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

    Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

    Договор информационно-консультационного обслуживания. Если учредитель проводит в компании обучение, семинары, посещает выставки/конференции и привозит оттуда новую информацию для компании, значит можно заключать договоры информационно-консультационного обслуживания. Договоры должны быть разовыми. Используйте принцип: одна услуга = один договор. В договоре обязательно подробно пропишите предмет договора, чтобы было понятно, в чем именно заключается услуга. Также лучше сохранять материальные подтверждения услуги: буклеты, отчеты, брошюры и т.д.

    Сдача в аренду имущества. Если учредитель владеет имуществом, он может сдавать в аренду это имущество своим компаниям и получать доход, как ИП (УСН 6%). В этом случае рекомендую придерживаться рыночных цен и не делать так, чтобы цена по рынку в разы отличалась от той, которая будет указана в договоре.

    А теперь перейдем к самым выгодным способам передачи денег учредителю. Как правильно подобрать договор? Все просто. Выпишите в столбик те функции, которые вы делаете для вашего бизнеса, но вознаграждение за это от бизнеса не получаете. Это встречается сплошь и рядом среди российских бизнесменов. Не оценивать свой вклад в компанию, пахать «она же моя» и, если будут деньги – тогда и заберу свое. Давайте уйдем от этого умозаключения. То, что вы – владелец бизнеса, не значит, что вы обязаны работать на свой бизнес бесплатно, не оценивая своего вклада в доход компании.

    Договор управления. Если учредитель непосредственно осуществляет руководство компанией, с ним можно заключить договор управления обществом (ст. 42 ФЗ «Об ООО». ст. 69 ФЗ «Об АО») как с ИП, вместо трудового договора. Применять выгоднее всего УСН «Доходы», стандартная ставка 6%, но в регионах она может быть ниже. Абсолютно законный способ, прописанный в законах об ООО, АО, ГК РФ и т.д. Хочу заметить, что единственный учредитель не может сам с собой заключить договор управления: это следует из п.3 ст.182 ГК РФ. Этот нюанс можно обойти, введя второго участника, либо заключить договор с другим лицом. Большое значение имеет правильно составленный договор на оказание услуг по управлению обществом, грамотный документооборот, положительная динамика развития самой организации и, конечно же, соблюдение всех необходимых процедур для заключения договора, внесение изменений в ЕГРЮЛ, и, возможно, в устав организации.

    Регистрация торгового знака. Можно зарегистрировать на ИП учредителя торговый знак, который также можно сдавать в аренду своим компаниям и получать стабильный доход. Кроме того, имея сайт, торговую марку, товарный знак, патент и т.п., ИП сможет заключить договор коммерческой концессии со всеми юридическими лицами, которым та или иная интеллектуальная собственность необходима для ведения деятельности. По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности, на коммерческое обозначение, секрет производства («ноу-хау») (п. 1 ст. 1027 ГК РФ).

    Как происходит выплата дивидендов в ООО

    Выплата и получение дивидендов в ООО считается закономерным итогом ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Поэтому грамотный и законный порядок проведения и оформления этой операции имеет очень важное значение. Наша новая статья расскажет читателя о том, как сегодня проходит данный в процесс в большинстве компаний и какие «подводные камни» встречаются на пути участников в ходе распределения прибыли.

    Интересно, что по своему правовому содержанию данные периоды являются еще и сроками исковой давности. То есть субъект вправе потребовать выплаты не только у самого ООО, но и через суд. Пропуск вышеуказанных сроков приведёт к отказу в удовлетворении требований. Кстати, они (сроки, понятно) не восстанавливаются даже если после оформления решения о выплате дивидендов возникли какие-либо препятствия к выплате денег.

    Вам может понравиться =>  Льготы Ветеранам Труда По Тарифам Жкх Рязань

    В абсолютном большинстве случаев дивиденды выплачиваются денежными средствами. Однако государство не запрещает выдавать дивиденды и в натуре. Хотя такое распределение доходов все равно должно иметь денежную оценку. Например, участник ООО получил дивиденды в виде квартиры, переданной ему от Общества в собственность, стоимостью 1 309 425 рублей, что соответствует его доле распределенной прибыли (решение АС Тамбовской области по делу №А64 — 5975/2022 от 10.08.2022 года).

    Решение о направлении дивидендов совладельцам юрлица должно быть оформлено соответствующим образом. Если в ООО два и более участников, то оно оформляется протоколом. О порядке составления протокола вы можете прочитать в статье, ранее опубликованной на нашем сайте (Правила проведения общего собрания в ООО и порядок оформления протокола).

    Ст.28 закона об ООО вводит довольно жесткие промежутки времени для расчета, исчисления и выплат владельцам их доходов. Хотя само распоряжение о выплатах и может приниматься каждый квартал, раз в шесть месяцев или даже только один раз в год. Кроме того, периоды, а также процедура перевода денег может устанавливаться самим юрлицом. Однако отрезок времени за который надлежит сделать выплату, не должен быть более 60 дней с момента принятия решения о её проведении.

    Статья 42

    3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

    Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета или специальные счета операторов финансовых платформ, открытые в соответствии с Федеральным законом «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы», реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах, специальных счетах операторов финансовых платформ путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, — на ее счет.

    1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

    Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

    2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

    Доходы в виде действительной стоимости доли, в отношении которой вышедший участник отказался от ее получения, в ст. 251 НК РФ не поименованы.
    Согласно п. 18 ст. 250 внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением некоторых случаев, которые не относятся к рассматриваемой ситуации.
    Минфин России в письме от 16.01.2022 N 03-03-06/1/1609 указал, что если участник общества прощает обществу долг по выплате действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из общества, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов общества включается доход в размере невыплаченной действительной стоимости доли.
    Аналогичная позиция выражена в письмах Минфина России от 02.10.2022 N 03-03-06/1/70715, от 24.03.2022 N 03-03-06/1/12714, от 12.08.2011 N 03-03-06/1/480, от 17.08.2010 N 03-03-06/1/553, ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5674.
    В данном случае облагаемый налогом на прибыль доход в виде действительной стоимости доли участника необходимо признать на момент прекращения обязательств перед участником, т.е. в момент получения заявления от участника о выходе с содержащимися в нем положениями об отсутствии материальных претензий к обществу (п. 1 ст. 271 НК РФ).

    К сведению:
    Обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

    На основании полученного заявления вышедшего участника с отказом от выплаты действительной стоимости доли в бухгалтерском учете организации следует отразить:
    Дебет 75 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
    — отражен доход в сумме действительной стоимости доли, оставшейся в распоряжении общества.

    Сумма НДФЛ по доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержание НДФЛ налоговым агентом производится в момент фактической выплаты дивидендов, а перечисление налога в бюджет — не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ).
    Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата получения физическим лицом дохода в виде дивидендов не связана с моментом принятия обществом решения о распределении прибыли и начислении дивидендов в бухгалтерском учете. Удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не соответствует законодательству, а обязанность по перечислению в бюджет налога может возникнуть у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику (письма Минфина России от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1, ФНС России от 24.07.2012 N ЕД-4-3/12206, от 25.07.2022 N БС-4-11/14507@).
    При этом в письме от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233 Минфин России отметил, что поскольку возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена, то день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода, который подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Аналогичный вывод позже был сделан в письме Минфина России от 23.10.2022 N 03-04-06/81252.
    Полагаем, что мнение Минфина России построено на норме п. 1 ст. 210 НК РФ, в соответствии с которой при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, не только полученные им в денежной или натуральной формах, но и те доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.
    На наш взгляд, эта логика (о том, что НДФЛ следует удержать) в большей степени соответствует ситуации, когда участник распорядился дивидендами и простил долг по выплате дивидендов организации. То есть тому подходу, согласно которому отказные дивиденды включаются в состав внереализационных доходов при исчислении прибыли. Хотя даже в этом случае такая интерпретация является спорной. Из буквального прочтения п. 1 ст. 41 НК РФ следует, что в случае прощения долга физическое лицо — кредитор не получает экономической выгоды (письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-04-05/83943). Такая выгода возникает у должника, то есть в ситуации, прямо противоположной (письмо Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106)*(6), а значит, оснований для возникновения налогооблагаемого дохода у отказавшегося от дивидендов участника мы не видим.
    Если же придерживаться второго подхода: невостребованная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли, оснований удерживать НДФЛ, как мы полагаем, также не должно быть. Ведь если дивиденды восстанавливаются в составе прибыли, то и налог уплачивать не с чего. Кроме того, часть чистой прибыли, распределенная в пользу участника, отказавшегося от дивидендов, после такого отказа и восстановления в составе нераспределенной прибыли в принципе перестает отвечать понятию «дивиденды».
    Тем не менее учитывая разъяснения финансового ведомства, а также тот факт, что в некоторых судебных решениях вышеуказанное письмо Минфина России принималось судьями во внимание (определение Московского городского суда от 22.06.2022 N 33а-15850/16, постановление Тринадцатого ААС от 12.08.2022 N 13АП-16480/14), считаем, что если организация примет решение не удерживать НДФЛ с суммы дивидендов, от получения которых участник отказался, то, возможно, данную позицию придется отстаивать в судебном порядке.
    Напомним, что в случае принятия решения не в пользу налогоплательщика организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Кроме того, с 2022 года действует поправка в п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которой в случае, если налоговые органы при проверке обнаружат, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов физлица, но не сделал этого, доначисленный налог придется уплатить в бюджет налоговому агенту за счет собственных средств.

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    1. Порядок налогового и бухгалтерского учета будет зависеть от выбранной позиции организации в отношении правовой квалификации отказа участника от распределенных в его пользу дивидендов.
    В случае, если организация решит восстановить суммы таких дивидендов в составе нераспределенной прибыли, то в бухгалтерском учете формируется проводка Дебет 75 Кредит 84. При исчислении налога на прибыль данные доходы не учитываются на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если же организация примет решение квалифицировать данную операцию как прощение участником долга в части выплачиваемых дивидендов, то в налоговом и бухгалтерском учете данные суммы следует отразить в составе доходов.
    Неудержание НДФЛ с суммы дивидендов, от получения которых участник отказался, возможно, придется отстаивать в судебном порядке.
    2. На дату получения заявления вышедшего участника, согласно которому он отказывается от выплаты действительной стоимости доли, у организации образуется внереализационный доход по налогу на прибыль. Налоговой базы по НДФЛ в связи с отсутствием выплат не возникает. В бухгалтерском учете данная операция отражается путем списания кредиторской задолженности в состав прочих доходов.

    Adblock
    detector