Главная / Пособия / Облагаются Ли Налогом На Имущество Мебель

Облагаются Ли Налогом На Имущество Мебель

Содержание

Признается ли офисная мебель объектом налога на имущество? Стоимость мебели 26 000 руб
Какое имущество подлежит налогообложению у российских организаций
Облагается налогом на имущество на мягкую мебель
Офисная Мебель И Налог На Имущество
Налог на имущество у российских компаний
Какое движимое имущество облагается налогом

Признается ли офисная мебель объектом налога на имущество? Стоимость мебели 26 000 руб

Объектом налогообложения налогом на имущщество являются ОС.
Если вы мебель признали ОС — тогда да.
А признали вы ее ОС или нет — это ваше дело.
Тут с одной стороны предел отнесения к ОС подняли до 50 тыс, но с другой стороны дали право признавать амортизируемым имуществом и более дешевые предметы — только я не помню, это только по БУ или и по НУ тоже.
Тогда возникаетт вопрос — амортизируемое имущщество — это ОС? Наверно да.

Но самое главное — с 01.01.2013 движимое имущщество, принятое на учет после этой даты, не облагается налогом на имущщество.
Поэтому многие фирмы, у которых много такого имущщества (например автомобилей) начали делать фокус — как бы его продали, а потом как бы обратно купили — типа как бы избавились от него, а потом приняли на учет по вовой — а оно уже налогом на имущщество не облагается!

И вот новость (проспал) с 01.01.2022 года введены поправки в НК — если недвижимое имущщество получено в результете реорганизации или и от взаимозависимых лиц — оно облагается (наверно, это защита от вышеуказанных фокусов). Правда, если это имущщество 1 или 2 группы — то все равно не облагается

уф, как грицца, перессал. я ж забил на налог на имущщество — наши ОСы приобретены в 2013 году, 4 группа. а тут какие-то отмены. чё-то там вдруг опять облагается. А я за 1 квартал расчет по налогу на имущщество не сдавал (за 2 квартал еще завтра не поздно). вчитался — это не про нас. Слава Богу! Какая нервная работа! (это не Слава Богу)

Налогом на имущество облагаются учтенные на балансе в составе основных средств, т.е. на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письма Минфина от 03.04.2022 N 03-05-05-01/19468, от 26.05.2022 N 03-05-05-01/30390, ФНС от 30.03.2022 N 03-05-05-01/17260):

Если все эти условия соблюдаются, организация вправе признать актив в качестве ОС. В то же время бухгалтерским законодательством предусмотрено, что организация может установить лимит (не более 40 000 руб.) и активы, отвечающие критериям признания их в качестве ОС, учитывать в составе МПЗ.

Добрый день. Проясните вопрос. Куплена различная офисная мебель. 1 комплект мебели стоит 39000. 2 комплект стоит 146000. Срок полезного использования , согласно классификации основных средств 4 группа. Вопрос: Вся ли данная мебель облагается налогом на имущество или оно не подлежит обложению налогом на имущество, как движимое. Какие четкие критерии при отнесении оборудования и имущества к обложению налогом на имущество.

Что касается 2 комплекта, то должен быть учтен в составе основных средств. Но поскольку мебель является движимым имуществом, то организация может воспользоваться льготой, установленной пунктом 25 статьи 381 НК РФ, и не включать данный комплект мебели в базу для исчисления налога на имущество.

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП.

Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог.
А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.
Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости.
№ 03-05-05-01/5322 и

Если у вас есть жилое помещение, то по нему тоже может быть рассчитан налог к уплате исходя из кадастровой стоимости. Почему — читайте в нашей статье.
С какого момента компания-владелец здания должна платить налог на имущество организаций? Если у вас есть незавершенное строительство, то вам будет полезен материал «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».
Нужно ли платить налог на имущество, если у фирмы есть разрешение на ввод в эксплуатацию здания, но фактически оно не используется, расскажет статья.
Если организация еще не получила разрешение на ввод в эксплуатацию, то следует руководствоваться материалом «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество».
Если фирма решила перестроить здание и перевела основное средство на реконструкцию, то нужно ли ей платить налог на имущество, ведь фактически здание не используется в деятельности фирмы? Рекомендуем вам ознакомиться с этой публикацией, чтобы не совершить ошибок в учете, не занизить налоговую базу и не получить от инспекторов предписание об уплате штрафов и пени по налогу во время проверки.
При сдаче недвижимости в аренду возникает вопрос: кто должен платить налог на имущество — арендатор или владелец здания? А если арендатор производит в здании улучшения, которые признаются неотделимыми, то как быть в таком случае? Ответы на эти вопросы содержатся в этой статье.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

объекты находятся в распоряжении плательщика на основании договора концесии;
оборудование, техника и т.п., которыми владеет российская организация, приобретены и фактически используются за границей;
движимое имущество приобретено (получено) в целях передачи во временной владение, пользование, доверительное управление.

При этом земельные участки, которые также относятся к объектам основных средств, имущественным налогом не облагаются. Кадастровая стоимость земли является базой для расчета земельного налога. Что касается незавершенного строительства, то подобные объекты также не облагаются имущественным налогом. Обоснование данной позиции следующее – до введения объекта в эксплуатацию задние (сооружение, помещение) не признается основным средством (на счете 01 не учитывается), и, следовательно, платить налог на имущество с такого объекта не нужно.

участки земли, объекты водо- и природоресурсов;
имущество (как движимое, так и недвижимое), находящееся на балансе структур органов МВД, уголовно-исправительной системы, прокуратуры и прочих силовых органов;
имущество, включенное в государственный перечень культурного наследия;
все основные средства І и ІІ амортизационной группы;
водные суда атомного обслуживания (ледоколы, атомоходы), а также суда, зарегистрированные в РМРС (Российский международный реестр судов);
космические объекты и ядерные установки.

Обязательства по уплате налога на имущество могут присваиваться как организациям – собственникам недвижимости (зданий, сооружений, помещений), так и компаниям, владеющим объектами движимого имущества (основные средства, оборудование, техника, т.п.). Таким образом, в общем случае плательщиком имущественного налога признается юрлицо, владеющее имуществом (как движимым, так и недвижимым).

Отдельно стоит остановиться на налогообложении движимых объектов, таких как оборудование, техника, транспорт и прочее имущество, относящееся к категории основных средств, но не имеющих признаков недвижимости. Движимые объекты ОС подлежат налогообложению лишь в ряде случае, а именно:

Какое имущество подлежит налогообложению у российских организаций

Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2022 г. № 03-05-05-01/17304.

Вам может понравиться => Муж С Женой В Разводе Приставы Ищут По Месту Прописки

До присоединения территорий Крыма и Севастополя к России даты принятия имущества к учету организации, расположенные в этих регионах, определяли по украинскому законодательству. После внесения данных об этих организациях в российский ЕГРЮЛ ни даты постановки имущества на учет, ни стоимость имущества не пересматриваются. Это следует из положений пункта 5.1 информации Минфина России от 11 июля 2022 г. № ПЗ-12/2022. Таким образом, для расчета налога на имущество по российскому законодательству даты принятия к учету имущества, приобретенного до 1 января 2013 года, остаются прежними.

предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
получены по концессионному соглашению;
приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.

Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359. Такие разъяснения есть и в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

Таким образом, со следующего месяца после включения машино-мест в состав основных средств они становятся объектом налогообложения. Налог на имущество по таким объектам рассчитывайте исходя из доли кадастровой стоимости, пропорциональной размеру машино-мест в общей площади здания или парковочного пространства. Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 23 апреля 2022 г. № БС-4-11/7028, от 27 апреля 2022 г. № ГД-4-3/7143.

Принимая такое оборудование, нужно составить отдельный приказ с указанием его особенных характеристик, а затем четко указать дату ввода в эксплуатацию. Кстати, никаких ограничений по степени изношенности имущества нет. Именно в этом кроется отличная возможность сэкономить на налогообложении, приняв на баланс объекты движимого имущества, уже бывшие в использовании.

Сперва необходимо определить ту категорию имущества, на которое будет накладываться налог.
Затем нужно выяснить в местном отделении ФНС, не имеете ли вы хоть каких-то льгот на эти выплаты.
Затем необходимо как можно точнее подсчитать стоимость того имущества, по которому вы и будете выплачивать налог.
После этого желательно уточнить ставку конкретно для вашего региона.
Считаем сумму выплаты, умножая ставку на стоимость имущества.
Имейте в виду, что налог на имущество организаций, уплата которого не была произведена вовремя, оплачивается с наложением чрезвычайно строгих штрафных санкций. Помните об этом!

Впрочем, налоговикам все это известно, а потому они выдвигают достаточно справедливые требования. Так, нередко можно встретить случаи судебных разбирательств: налоговые органы требуют у предприятий, чтобы те заплатили имущественный налог за ту часть лизинговых покупок, которые уже были оплачены поставщику. Предположим, что вы купили какой-то станок за миллион рублей. За первый квартал вы выплатили уже двести тысяч, а все оставшиеся квартальные платежи равны ста тысячам.

Такой налог на имущество организаций, пример которого мы привели, вполне понятен. Таким образом, к концу года необходимо будет платить имущественный налог с половины стоимости станка. И вот здесь-то могут возмутиться уже обе стороны: может случиться так, что поставщик будет два года оплачивать полный имущественный налог на этот станок!

Предположим, что вы купили новый автомобиль в автосалоне. Специалисты говорят, что сразу после сделки и вашего выезда за ворота этого заведения стоимость приобретенного вами «железного коня» снижается сразу на 15-20%. Проще говоря, это уже можно относить к амортизации актива. Если за машиной вообще не следить, то всего лишь за год она вполне может подешеветь сразу на 50%! Таким образом, приблизительно за пять-семь лет стоимость автомобиля будет составлять максимум 30% от его начальной цены.

Аналогичный порядок определения среднегодовой (средней) стоимости применяется при снятии или постановке на баланс организации в течение налогового (отчетного) периода имущества, по которому налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ определяется отдельно.

Итак, с 1 января 2006 г. остаточная стоимость активов, учтенных на счете 03, должна включаться в налоговую базу по налогу на имущество всеми организациями. Это значит, что при расчете налоговой базы по налогу на имущество в 2006 году в нее необходимо включить имущество, учтенное на счете 03. При этом не имеет значения, когда это имущество было приобретено (принято к учету) до 1 января 2006 г. или после этой даты (Письмо Минфина России от 14.02.2006 г. N 03-06-01-04/36).

Как следует из положений п. 4 ст. 376 НК РФ, основанием для определения налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества) по налогу на имущество организаций и начисления налога является наличие на балансе организации имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца.

Следует отметить, что, если вы переводите основные средства на консервацию на срок более трех месяцев, начисление амортизации в бухгалтерском учете по ним приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний). Остаточная стоимость этих объектов в течение срока консервации не уменьшается, и, следовательно, база по налогу на имущество остается неизменной (п. 1 ст. 375 НК РФ). Таким образом, консервация на срок более трех месяцев увеличивает платежи по налогу на имущество в отношении данного объекта.

Порядок консервации устанавливается и утверждается руководителем организации (абз. 2 п. 63 Методических указаний). Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить условия (в том числе предполагаемый срок простоя), которые служат основанием для перевода объекта на консервацию.

Облагается налогом на имущество на мягкую мебель

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.

Налогоплательщик обратился в Минфин с вопросом: облагается ли налогом на имущество оборудование, требующее монтажа, которое было смонтировано взаимозависимым лицом и поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года? Нет, не облагается, считают в Минфине.

Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество.

В настоящее время все еще применяют в учете ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01. Но начиная с отчетности за 2022 год, место ПБУ 5/01 необходимо использовать ФСБУ 5/2022 “Запасы”. Данный стандарт можно начать использовать и ранее, как указано в п. 2 приказа Минфина от 15.11.2022 № 180н.

По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письмо Минфина от 26.10.2009 N 03-05-06-01/68 ).

При расчете налога на имущества исходя из кадастровой стоимости кадастровая стоимость имущества умножается на ставку налога. Кадастровая стоимость берется по состоянию на 01 января отчетного года и в течение года не меняется. Авансовый платеж принимается равным ¼ от годового налога.

Льгота региональными властями не установлена. В этом случае движимое имущество облагается налогом на имущество по ставке 1,1%.
Льгота установлена для движимого имущества без указания срока нахождения имущества на балансе организации и каких-либо еще ограничений (ставка налога 0%). Налог по такому имуществу равен нулю.
Имущество может льготироваться частично. Например, В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, налоговая ставка установлена на 2022 год в размере 0,5%.
Некоторые регионы, например Санкт-Петербург, ввели льготу для движимого имущества не старше 3 лет.

Вам может понравиться => Ндфл С Сотрудника Из Казахстана

Такое имущество может не только использоваться самой организацией, но и быть переданным ей другим лицам (юридическим и физическим) во временное владение, распоряжение, доверительное управление, внесено в совместную деятельность или может быть получено по концессионному соглашению (ст.374).

С 1 января 2022 года вступила в силу 32 глава НК РФ, которая предусматривает новый порядок расчета имущественного налога. Согласно новым правилам налог рассчитывается не от инвентаризационной стоимости объекта, а исходя из его кадастровой стоимости (т.е. максимально приближенной к рыночной).

Не облагаются налогом основные средства, которые являются движимым имуществом и включены в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия их к учету Письма Минфина от Исключение — движимое имущество, полученное в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица.

Таким образом, налогоплательщику нужно уложиться в период с 1 января по 2 марта 2022 года на то, чтобы уведомить налоговиков о своем решении по представлению единой декларации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.

В данном случае у объекта экспертизы бетонная конструкция не имеет заглубления и прямого функционального назначения в качестве фундамента не выполняет, а служит для целей подставки под киоск, для выхода на уровень отметок благоустройства, от соседних строений.

ЕДИНЫЙ РЕЕСТР доменных имен, указателей страниц сайтов в сети «Интернет» и сетевых адресов, содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено.
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Входит ли в базу по налогу на имущество в 2022 году офисная мебель». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В Перечень 2022 года вошло порядка 30 тысяч объектов недвижимости общей площадью почти 96 млн кв. метров. Это торговые, офисные здания и помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Суммарная площадь объектов по сравнению с 2022 годом выросла на 8 процентов.

При этом согласно письму ФНС №БС-4-11/25774@ от 12.12.14г. при заполнении налоговой декларации в отношении предметов собственности, дающей право на льготу на основании п.25 ст. 381, в строке 160 «Код налоговой льготы» необходимо указать код 2010257, до внесения соответствующих изменений в законодательство.

С начала 2022 года серьезные изменения затронули порядок налогообложения собственности предприятий, организаций и прочих юр.лиц. Особенного внимания при этом заслуживает налог на движимое имущество. Проанализировав официальную информацию и ее всевозможные интерпретации в Интернете, мы решили подготовить свою статью и объяснить, кому и когда придется платить налог на движимое имущество в 2022 году, подлежат ли налогообложению основные средства на балансе, учтенные после 2013 года, и нужно ли подавать нулевую декларацию.

Если объект ОС признается объектом налогообложения, но его стоимость была полностью восстановлена (покрыта амортизационными платежами), его все равно необходимо включить в декларацию. Согласно Письму ФНС №03-03-05/128 от 08.02.10г. до тех пор пока объект ОС, признаваемый объектом по налогу, не выбыл из учета (не был продан, передан по договору мены, включен в виде вклада в уставный капитал и т.д.), обязанность по составлению декларации сохраняется за плательщиком.

Что же касается предприятий, имеющих возможность воспользоваться льготой по налогу на движимое имущество в соответствие с п. 25 ст.381, здесь все не так однозначно. Согласно ст. 373, чтобы предприятие было признано плательщиком у него на балансе должен быть учтен объект налогообложения. Согласно ст. 374 все движимое имущество, не попадающее в список исключений, приведенный в п.4 этой статьи, является объектом налогообложения.

Те предприятия, которые используют имущество не на праве собственности, а например, по концессионному соглашению, применяют особый порядок учета основных фондов и признаются плательщиками налога иначе, чем все остальные ЮЛ. Подробнее об этом сказано в статьях 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые органы, то есть Вам не придется самостоятельно рассчитывать сумму, которую нужно заплатить. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога на имущество, по состоянию на 1 января текущего года. После расчета налога на имущество налоговые органы отправляют владельцу извещение и налоговое уведомление об уплате рассчитанной ими суммы по месту нахождения налогооблагаемого имущества не позднее 1 августа. В уведомлении указывают всю информацию о расчете налога на имущество:
— сумма налога, которую нужно заплатить;
— расчет налоговой базы;
— срок уплаты налога.
Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября .

Как правило, любое имущество: квартира, дом, дача и т.д., облагается налогом на имущество физических лиц. Налогом облагаются следующие виды строений:
— жилые дома;
— квартиры;
— дачи;
— гаражи;
— иные строения, помещения и сооружения .
А земля в данную категорию налогов не попадает , так как является объектом налогообложения по земельному налогу и в этом смысле имуществом не считается. Не обязательно быть единоличным владельцем квартиры или дома, чтобы платить по нему налог на имущество: оно может находиться как в общей долевой собственности нескольких людей (например, когда Вам принадлежит 50% квартиры и эта доля четко выделена и прописана), так и в общей совместной собственности (когда владельцами имущества являются несколько человек без выделения конкретных долей).

В зависимости от долевой или совместной собственности налог на это имущество уплачивается по-разному:
— в случае имущества в общей долевой собственности нескольких людей налогоплательщиком признается каждый из них соразмерно его доле имущества, имея общую совместную собственность владельцы несут равную ответственность по уплате налога, при этом плательщиком может быть одно из этих лиц, определенное по соглашению сторон. По налогу на имущество предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан, а также для отдельных видов имущества;
— не уплачивают налог на имущество Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, лица, участвовавшие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и т.д.;
— не уплачивается налог на имущество с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Если Вы не проживаете по адресу, налоговый орган может выслать заказное письмо по адресу вашего места жительства. Тогда, по истечении 6 дней с момента отправки заказного письма, налоговое ведомство будет считать, что Вы его получили. Поэтому в случае отсутствия длительное время по месту жительства Вы можете попросить знакомого человека за Вас получить лично в руки уведомление из налоговой, предварительно оформив необходимые документы, назначающие его вашим уполномоченным представителем. Так же возможна ситуация продажи или дарения имущества в течение налогового периода, либо наоборот — приобретение в виде покупки, подарка или наследства. В этом случае налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на него. Каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на имущество до момента его отчуждения. Если Вы сами построили дом, то налог на это имущество будет взиматься с начала года, следующего за его постройкой.

Вам может понравиться => Насколько Далеко От Береговой Линии Должен Располагаться Жилой Дом

Офисная Мебель И Налог На Имущество

Отдельными приказами руководителя организации утверждаются: перечень должностных лиц, ответственных за сохранность и эксплуатацию имущества; нормы расхода (эксплуатации) имущества. Первичными документами могут быть – карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества. Нормы расхода (эксплуатации) могут устанавливаться исходя из данных изготовителя о сроках службы объекта, условиях эксплуатации (объем нагрузки, температурные факторы и т.п.). В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов.

Таким образом, объекты движимого имущества, не требующие монтажа, должны быть введены в эксплуатацию сразу после их приобретения. В случае, если по объективным причинам такого не происходит, организация должна иметь первичные документы, в которых приведен четкий перечень работ по подготовке объекта к использованию.
Указанная норма об установлении лимита стоимости активов с целью отнесения их к ОС или МПЗ носит разрешительный характер. Следовательно, организации необходимо в учетной политике закрепить применение указанного лимита (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Если считать амортизацию этим способом строго по ПБУ 6/01, то делать это придется бесконечно долго. И даже самый высокий коэффициент ускорения не поможет полностью самортизировать основное средство в течение срока полезного использования. В подобном случае порядок погашения остатка стоимости объекта фирма определяет самостоятельно, закрепив его в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).
Офисная мебель и железный телекоммуникационный шкаф размером 60 х 60 приобретен IT-специалистами для установки в нем различного оборудования в области IT-технологий. Указанное имущество относится к основным средствам (далее также — ОС) и амортизируется. Для определения срока полезного использования ОС как в бухгалтерском, так и налоговом учете организация применяет Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, далее — Классификация).

На практике встречаются ситуации, когда компания закупает компьютеры, мебель и прочее имущество, но, пока не начала использовать их, на учет не ставит. Например, по причине того, что нет сотрудников или помещения для офиса. Бухгалтер переводит со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства» стоимость объекта только тогда, когда технику физически начинают использовать.

Порядок учета основных средств определяется ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). Объект принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняется ряд обязательных условий. Так, объект должен использоваться в производстве продукции и приносить доход в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Для имущества, принятого на учет до 01.01.2011 г., лимит стоимости составляет 20000 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль. Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость имущества, учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию. Списание производится в порядке, установленном учетной политикой организации в части учета материальных расходов. ПБУ 6/01 обязывает организовать надлежащий контроль за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности в производстве и при эксплуатации. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов.

Налог на имущество у российских компаний

В налоговом учете основные средства можно списать на расходы единовременно, если их стоимость не более 40 000 руб. ( п. 1 ст. 256 НК РФ ). Поэтому, если лимит стоимости основных средств, применяемый в бухучете, менее 40 000 руб., возникнет налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (п. 12 , 15 ПБУ 18/02).

Если основное средство относится к движимому имуществу, то оно признается объектом налогообложения только в том случае, если было принято к учету до 1 января 2013 года ( подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ , письмо ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677 ). Основные средства – объекты недвижимости облагаются налогом на имущество независимо от даты постановки на учет ( п. 1 ст. 374 НК РФ ).

Объектами обложения налогом на имущество признаются все объекты, стоимость которых отражена на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», независимо от даты их поступления в организацию. Налоговая база по налогу на имущество определяется по данным бухучета ( п. 1 ст. 375 НК РФ ). А бухучет организация обязана вести непрерывно ( ч. 3 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). Порядок ведения аналитического учета по счету 03 не предусматривает раздельного отражения объектов в зависимости от даты их приобретения ( Инструкция к плану счетов ). Поэтому строка «Доходные вложения в материальные ценности» Бухгалтерского баланса, данные которой учитываются при определении налоговой базы по налогу на имущество, должна содержать информацию об остаточной стоимости всех доходных вложений, числящихся в организации.

Движимое имущество вновь созданных организаций (зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 1 января 2013 года) налогом на имущество не облагается. Такой же порядок распространяется на правопреемников реорганизованных организаций, которые формируют баланс и отражают в нем движимое имущество, перешедшее к ним после 1 января 2013 года в результате реорганизации. Об этом сказано в письмах Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723 (реорганизация в форме выделения), от 22 мая 2013 г. № 03-05-05-01/18084 (реорганизация в форме присоединения) и № 03-05-05-01/18166 и ФНС России от 1 июля 2013 г. № БС-4-11/11799 (реорганизация в форме преобразования).

Регистрация прав на приобретенное (построенное) здание, а также его регистрация в государственном кадастре недвижимости не влияют на условия признания объекта основным средством. Поэтому если приобретенное (построенное) здание имеет все перечисленные признаки, организация должна отражать его в бухучете на счете 01 «Основные средства» и включать в расчет налоговой базы по налогу на имущество.

Какое движимое имущество облагается налогом

Но к этим общим системам снабжения водой, газом, электричеством, отоплением, не будут иметь отношения кабельные линии. Они государственной регистрации не подлежат и являются выделенным объектом, поэтому, ссылаясь на нормативные документы (Постановление №68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи»), относятся они к движимому имуществу, и при уплате налогов, будут попадать под льготу.

Один из спорных вопросов, который очень часто возникает, это отношение к конкретной категории коммуникаций, которые имеются в здании. Например, канализация относится к движимому имуществу и попадает под льготу при уплате налогов, либо же это недвижимость?

Стоит также отметить, что согласно нововведениям, которые появились в статье 381.1, льготы применяться будут, в 2022 году, уже на региональном уровне. То есть, именно органы местного самоуправления будут решать, на какое имущество могут быть распространены скидки, а какое может быть полностью освобождено от имущественного налога. Либо же имущество и вовсе не будет освобождаться от налогообложения.

Исходя из этого, когда будет происходить расчет имущественного налога для предприятия, необходимо будет учитывать стоимость того движимого имущества, которое было принято на учет до января 2013 года, а также и те средства, что попали на баланс после января 2013 года, но в результате реорганизации или прекращения деятельности юридического лица. Именно из этих показателей будет рассчитываться налоговая база для итоговой суммы взноса в бюджет.

Но на самом же деле, на законодательном уровне установлено то, что данная категория является недвижимостью. Как сказано в нормативных документах, что любые помещения представляют собой одну целую систему, неотъемлемой частью которой выступают и все ее коммуникации. Объясняется это тем, что все системы имеют непосредственное отношение к зданию, а если их оттуда переместить, то для сооружения это будет значимым уроном. И как следствие, такие объекты должны облагаться по общим правилам налогом на недвижимость.

09 Апр 2022 yuristco 451