Можно Учесть В Авансовом Отчете Расходы На Оплату Платной Дороги В 2022 Году
Содержание
Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Можно Учесть В Авансовом Отчете Расходы На Оплату Платной Дороги В 2022 Году». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Максимальную стоимость проезда определяет правительство, а варьирует оплату региональная власть. В РФ за проезд 1 км той или иной платной трассы придется выложить от 3 до 10 руб. Сумма определяется рядом факторов:
Далее проект платных дорог практически не реализовывался вплоть до 2010 года, когда согласно ФЗ № 257, к вышеуказанному участку присоединился еще один платный путь – отрезок в 22 км в Московской области. Появляются платные отрезки дорог на других трассах:
От чего зависит сумма дорожного сбора
Минфин и ФНС в соответствующих документах (письмо Минфина РФ № 03-11-11/57133 от 06 октября 2022 г., письмо УФНС РФ по г. Москве № 13-11/050285 от 07 июня 2012 г.) признают затраты на движение по платным магистралям в составе «Прочих расходов», связанных с производством или продажей, а также затрат на содержание автотранспорта, сборов на право проезда.
Что касается поездок сотрудника на такси по служебным делам во время командировки, то их можно квалифицировать как расходы, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. И не облагать страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. Правомерность такого подхода подтверждают судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 16 июня 2022 г. № Ф03-1879/2022.
Такой вывод следует из буквального толкования пункта 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ и пункта 2 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. При этом вид транспорта, которым должен воспользоваться сотрудник, не уточняется. Следовательно, он вправе добираться до места командировки и обратно, а также до вокзала или аэропорта любым способом, в том числе на такси.
Ответ
Такие затраты можно учесть при расчете налога на прибыль, поскольку подпункт 12 пункта 1 статьи 264 и статья 270 Налогового кодекса РФ не запрещают включать в состав расходов стоимость проезда командированного сотрудника на такси. Но затраты надо обосновать и подтвердить документами.
Таким образом, работнику, получившему на руки денежные средства под отчет, перед тем как соглашаться брать корешок БСО от поставщика услуг, следует убедиться, что на соответствующем документе вышеуказанные реквизиты присутствуют. Исключение — если корешок не является отрывной частью БСО, который формируется в соответствии с отдельными правовыми актами, например, если речь идет об авиабилете.
Чек для авансового отчета в 2022 году
Помимо этого российские организации должны включать в состав отчетности раздел 2, предназначенный для расчета авансовых платежей. Причем, в отличие от прежней формы отчетности, заполнять его следует в отношении любых видов имущества. Поскольку в новом авансовом расчете уже нет специальных разделов для расчета налога с недвижимости, входящей в состав Единой системы газоснабжения, а также той, что находится на территориях разных субъектов РФ, (раздел 4 прежней формы) и для расчета средней стоимости необлагаемых основных средств (раздел 5 прежней формы).
Авансовый отчет по налогу на имущество в 2022 году
• Командировочное удостоверение установленного образца. Оформляется в каждую командировку на территории РФ. На бланке проставляется дата, печать и подпись при выбытии из организации. Принимающая сторона проставляет печать, подпись и дата въезда, аналогично при выбытии. При возвращении сотрудника бухгалтерия проставляет дату приезда.
• Чеки, квитанции, подтверждающие плату за проживание в командировке.
• Чеки, билеты – все расходы, связанные с проездом к месту проведения командировки и обратно (билеты на поезд, страхование жизни при проезде, чеки на платной автодороге и т.д.).
• Отчет о выполненной командировке, утвержденный руководителем.
• Другие расходы, связанные с командировкой.
Как отразить в учете торговой организации пополнение счета технического средства автоматической электронной оплаты проезда (транспондера) по платному участку автомобильной дороги федерального значения и списание с этого счета средств в оплату стоимости проезда?
Схемы корреспонденций счетов
Отметим, что НК РФ не раскрыто понятие экономической оправданности затрат. В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеют значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат (абз. 7, 8 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О, абз. 3, 4 п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, абз. 3, 4 п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 366-О-П).
Ситуация:
Исходя из приведенного подхода расходы в виде оплаты проезда по платной дороге, которые производятся в связи с доставкой товаров покупателям, предусмотренной условиями договора купли-продажи, подтвержденные первичными документами, оформленными в соответствии с требованиям законодательства о бухгалтерском учете (в частности, путевыми листами, подтверждающими производственный характер пользования платной автодорогой), на наш взгляд, удовлетворяют приведенным критериям и, следовательно, могут быть учтены в целях налогообложения.
Расходы на командировку работников уменьшают налоговую базу по ЕСХН. Это установлено пп.6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В нем также дан четкий перечень признаваемых расходов. Это расходы на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения ; суточные или полевое довольствие в пределах норм, которые должны быть установлены в трудовом локальном нормативном документе, например в «Положении о командировках».
Вопрос
Расходы, не подтвержденные первичными документами, налогооблагаемые доходы не уменьшают. Поэтому, если сотрудник документально не подтвердил расходы на наем жилья, то организация должна возместить сотруднику такие расходы в пределах норм — 700 руб. за день нахождения в командировке в России.
Ответ
При поездках в командировку за использование личного автомобиля в служебных целях сотруднику положена компенсация, предусмотренная ст. 188 ТК РФ. Размеры такой компенсации организация определяет самостоятельно. При этом, компенсацию за использование личного автомобиля в целях налогообложения можно учесть только в пределах норм. Эти нормы предназначены и для расчета единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами. По мнению контролирующих ведомств, нормы, установленные Правительством РФ, уже включают в себя амортизацию автомобиля, а также возмещение затрат на текущий ремонт, техобслуживание и приобретение ГСМ, поэтому никакие дополнительные выплаты сотруднику, который использует личную машину для служебных поездок, не положены.
Плата за проезд прямо не предусмотрена в НК РФ. Налоговики могут счесть такие расходы экономически неоправданными. Ведь компания могла воспользоваться бесплатным альтернативным проездом, который обязаны обеспечить власти или собственник (ст. 37 Федерального закона от 08.11.07 № 257-ФЗ, далее — Закон № 257-ФЗ). Преимуществом же платных дорог являются комфорт передвижения в связи с хорошим состоянием дорожного полотна, отсутствие пробок, повышенный скоростной режим, а также кратчайший маршрут по сравнению с бесплатными дорогами (п. 3 Временных правил, утв. постановлением Правительства РФ от 27.08.99 № 973, далее — Временные правила). То есть местные инспекторы могут расценить, что плата за проезд по платной дороге является платой за комфорт.
Вопрос
В то же время пункт 12 Временных правил дает компаниям аргументы в подтверждение обоснованности таких затрат. Ведь проезд по платной дороге снижает расход ГСМ, износ шин, затраты на ремонт и вероятность ДТП. Также он экономит время доставки, что ведет к снижению командировочных расходов и к высвобождению работников для выполнения новых поручений. Таким образом, компания вправе учесть плату за проезд в составе расходов на содержание служебного транспорта или прочих затрат (подп. 11 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 письма УФНС России по г. Москве от 07.06.12 № 13-11/050285).
Ответ
«Упрощенцам» нужно подобрать статью расходов из перечня статьи 346.16 НК РФ. Например, при направлении работника на автомобиле в командировку плату за проезд можно учесть как командировочные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же транспорт перевозит товары покупателям по платной дороге — то как расходы на реализацию (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако официальных разъяснений пока не было.
Правило № 2: руководитель утверждает срок, по истечении которого сотрудник должен отчитаться по авансу. Когда срок истекает, сотрудник должен сдать отчет в бухгалтерию в течение трех рабочих дней или после выхода на работу. При покупке товаров для организации за наличные также нужно оформить документы, которые обоснуют расходы и вычеты по НДС.
Что такое авансовый отчет
- сведения об остатке или перерасходе по предыдущему авансу;
- сведения о сумме текущего аванса;
- общую сумму полученных и израсходованных денег;
- сумму остатка либо перерасхода;
- информацию о бухгалтерских счетах, где отражается подотчет.
На оборотной стороне в графе 7 бухгалтер записывает суммы расходов, принятых к учету, в графе 9 – дебет счета (субсчета). Графу 8 бухгалтер заполняет, если сотрудник получал аванс в валюте.
Как оформить авансовый отчет
Работники получают наличные деньги на командировки, покупку канцелярских товаров, ГСМ, оплату услуг сторонних компаний и прочего Тратить такие деньги можно только на те цели, на которые они получены. Если деньги остались, их нужно вернуть в кассу.
25 Май 2021 yuristco 731
