Начисление Зарплаты Иностранцам С Патентом
Содержание
Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Начисление Зарплаты Иностранцам С Патентом». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).
Платить ли страховые взносы за иностранца?
Основным документом, определяющим порядок оплаты труда иностранцев, является Закон от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ (не путайте с законом «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 07.08.2001 № 115-ФЗ).
Зарплата работника-иностранца — есть ли различия с зарплатой россиян?
- ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб. (в 2022 году), и 10% с дохода сверх этой суммы;
- ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб. (в 2022 году), сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
- ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
- ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Как удерживать НДФЛ с иностранцев
Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.
- Взносы на ОПС: 22%
- Взносы ФСС (ВНиМ): 1,8%
- Взносы на ОМС: не начисляются (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ)
- Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан, установлены следующие:
- Взносы на ОПС: 22%
- Взносы в ФСС (ВНиМ): 2,9%
- Взносы на ОМС: 5,1%
Если иностранный гражданин, при трудоустройстве на территории России, оплатил фиксированные авансовые платежи за патент на несколько месяцев вперед и в течение этого времени, до наступления срока окончания действия патента, иностранный гражданин получает разрешение на временное проживание, то фиксированные авансовые платежи продолжают засчитываться в счет начисленного НДФЛ и после получения разрешения на временное проживание до дня, следующего за последним днем оплаты патента. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке.
Расчет страховых взносов
Согласно ст. 224 НК РФ, если на дату начисления дохода иностранный гражданин находился на территории России непрерывно 183 дня и более, то он является налоговым резидентом и к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. В противном случае, применяется ставка 30%.
В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).
Расчет фиксированного авансового платежа
Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2022 № БС-4-11/16682@).
Условия для предоставления налогового вычета
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2022 № БС-4-11/2622.
И, наконец, если к работе привлекаются высококвалифицированные специалисты со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, то пенсионные и социальные взносы по ним уплачиваются по обычным ставкам, а отчисления на медицину работодатель не производит. По временно пребывающему в России ВКС взносы не уплачиваются вовсе.
Похожие публикации
Ставка 13% НДФЛ применяется и для иностранцев, работающих по патенту. Данное правило было введено с 2022 года. Для применения этой ставки работодатель обязан проверить срок действия патента иностранного гражданина. Собственно, в данном случае патент будет являться одним из документов, который работник обязательно должен будет предоставить при трудоустройстве.
Налогообложение иностранных работников в 2022 году: взносы
В этой связи нужно понимать, что срок действия патента не может быть больше 1 календарного года. Минимум за 10 рабочих дней до окончания действия данного разрешения иностранный гражданин может переоформить патент на новый срок. Повторная выдача патента возможна лишь единожды.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2022 № ММВ-7-11/109@.
Расчет фиксированного авансового платежа
Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2022 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2022 года и срок его действия истекает в 2022 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2022 год, не имеется.
Как сказано в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», такому страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. В пункте 2 этой же статьи сказано, что действие данного закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.
Кроме того, налоговому агенту необходимо получить из налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ. Сделать это можно, подав в инспекцию заявление на получение уведомления. Обратите внимание: письмом ФНС России от 19.02.2022 № БС-4-11/2622 налоговые органы направили для использования в работе рекомендованные формы заявления и уведомления.
Новые правила для безвизовых граждан
Обратите внимание: в п. 1.1 ст. 231 НК РФ сказано, что возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговиками при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, в порядке, установленном в ст. 78 НК РФ. Но это не означает, что работодатель должен отправить иностранного работника в налоговую инспекцию за возвратом налога. В письме от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301 специалисты Минфина России сообщили, что в этом случае налоговые агенты — работодатели должны руководствоваться все-таки п. 3 ст. 226 НК РФ.
3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.
Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов
С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2022 № 17-3/ООГ-229).
Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев
Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.
Например, в ноябре 2022 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2022 года включительно. Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2022 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2022 года. Для уменьшения налога в 2022 году нужно получить новое уведомление из ИФНС.
Как уменьшить налог?
Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль.
Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ?
- Собрать необходимые документы.
- Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.
