Есть ли обязанность выставить счет фактуру на аванс по налоговому агенту по вторсырью 2022год
Содержание
- Как определить налоговую базу по НДС
- Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты
- по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента по операциям, предусмотренным пп.1-3 ст.161 НК РФ (аренда или приобретение государственного или муниципального имущества, приобретение товаров, услуг у иностранного лица).
- Аванс и начисление налога
- Еще раз про налоговые вычеты
- Зачем необходим этот документ?
УСЛОВИЕ 4. Приобретаемые товары (работы, услуги) облагаются НДС. Если же приобретаемые товары (работы, услуги) освобождены от НДС (поименованы в ст. 149 НК РФ) или их реализация — не объект налогообложения (поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ), тогда удерживать налог у иностранца и перечислять его в бюджет вы не должн Но вот декларацию по НДС все равно представить придется. Правда, заполнять в этом случае нужно будет не агентский раздел 2, а раздел 7, где отражаются не облагаемые НДС операци
Как определить налоговую базу по НДС
Лучше, если в контракте с иностранцем будет указано, что цена услуг включает в себя российский НДС. И этот налог будет удержан из перечисляемого иностранцу дохода. Тогда споров с ним не будет.
СИТУАЦИЯ 2. НДС контрактом не предусмотрен
Кроме того, вы можете стать налоговым агентом, когда реализуете на территории РФ конфискованное имущество, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, ценности, перешедшие по праву наследования государству, а также при просрочке регистрации судна в Российском международном реестре судо Но эти ситуации довольно специфические, мы их рассматривать не будем.
Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.
Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты
Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.
Когда выставлять и регистрировать счет-фактуру на аванс
Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).
Обратите внимание, поскольку составленные счета-фактуры налогового агента подлежат регистрации в журнале учета, а действующий алгоритм камерального контроля не допускает отражение в Разделах 10 и 11 декларации по НДС код вида операции (КВО) «06», то для прохождения форматно-логического контроля выставленные счета-фактуры налогового агента должны быть зарегистрированы в журнале учета с КВО «01». Для этого в регистре Журнал учета счетов-фактур в поле Код вида операции (комиссия) для обоих счетов-фактур дополнительно автоматически указывается значение «01».
С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный налогового агента можно просмотреть и распечатать перевыставленный счет-фактуру. В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится запись:
Пример
Для исполнения организацией-посредником ООО «Дельта» обязанностей налогового агента необходимо в договоре с иностранным контрагентом проставить флаг Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС и указать вид агентского договора.
Если у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, приобретаются товары, то в строке «Грузоотправитель и его адрес» нужно указать наименование и почтовый адрес грузоотправителя, а в строке «Грузополучатель и его адрес» – наименование и почтовый адрес грузополучателя.
по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента по операциям, предусмотренным пп.1-3 ст.161 НК РФ (аренда или приобретение государственного или муниципального имущества, приобретение товаров, услуг у иностранного лица).
Это же правило действует, если налоговый агент, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете, отказался от поставки до момента отгрузки и продавец возвращает ему полученный ранее аванс (частичную оплату). В данном случае ранее выписанные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок после отражения в учете всех корректировок, связанных с возвратом. При этом зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок можно не позднее чем по истечении одного года с момента отказа покупателя от поставки. Об этом сказано в пункте 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Уплата НДС при покупке товаров у нерезидентов
В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность по уплате налога.
Так, на основании п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручку от продаж (реализации) определяют исходя из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежном или натуральном виде.
Аванс и начисление налога
А вот когда выписывается счет-фактура на аванс по срокам? Согласно закону, при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг счет-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней, считая день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Срок выставления счета-фактуры на аванс
Счет-фактуру на авансовую предоплату по сделке не выписывают, если аванс получен в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые удовлетворяют одному из следующих условий (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):
- в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров;
- в графах 2 — 6 ставятся прочерки;
- в графе 7 — налоговая ставка, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (10/110 или 18/118);
- в графе 8 фиксируется соответствующая сумма налога;
- в графе 9 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты с учетом НДС;
- в графах 10 и 11 ставятся прочерки.
Еще раз про налоговые вычеты
Стоит отметить, что иногда контролеры излишне придирчивы к покупателям, отказывая в вычете «авансового» НДС по причине отсутствия документа о перечислении предоплаты (такое возможно при выплате аванса «налом»). В Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 Минфин так и отметил: при осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами вычет налога по ней не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.
Другие действующие лица
- в строке 1 указывается дата, соответствующая дате выписки счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту). Порядковый номер документа (понятно) проставляется в хронологическом порядке;
- в строках 2, 2а и 2б — наименование, место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет;
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки;
- в строке 5 указываются реквизиты платежно-расчетного документа или кассового чека, соответствующие реквизитам, указанным в счете-фактуре продавца (то есть «платежки» или кассового чека о перечислении продавцу комиссионером (агентом) оплаты), а также реквизиты подобных документов о перечислении комитентом (принципалом) предоплаты комиссионеру (агенту). В случае безденежных расчетов в этой строке ставится прочерк;
- в строках 6, 6а и 6б фиксируют данные о покупателе (комитенте, принципале) в соответствии с Правилами ведения книг покупок и книг продаж;
- в графах 1 — 11 комиссионером (агентом) указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных продавцом комиссионеру (агенту).
Именно поэтому авансовый счет оформляется только в соответствии с установленными правилами, а бланки для его оформления должны быть строго унифицированными. Несоблюдение этих правил (например, указание неверной информации либо использование бланка с ошибками) ведет к потере компанией прав на вычеты или даже может повлечь за собой наложение штрафа.
Зачем необходим этот документ?
Исходя из определения, указанного в налоговом кодексе, авансовый счет служит в качестве правового подтверждения о принятии покупателем указанных налоговых сумм к вычету. То есть, простыми словами, этот документ предназначен для получения налоговых вычетов.
Определение понятия
Кроме этого, такой авансовый счет отражает в себе и налоговую информацию, благодаря чему он служит в том числе и для получения необходимых вычетов (для этого его необходимо подать в налоговую службу в течение отчетного периода).
09 Июн 2021 yuristco 425
