Неисключительное Право Пользования Усно Расходы

Так, уповать на то, что приобретаются нематериальные активы, никак не получится. Дело в том, что фирме не принадлежат исключительные права на объект. А раз так, то попросту не выполняется одно из ключевых условий для признания НМА, предусмотренное пунктом 3 статьи 257 Кодекса.

В рассматриваемой же ситуации речь идет как раз об имущественных правах. Данный вывод следует из содержания статьи 1226 Гражданского кодекса. Вот и получается, что продаваемые экземпляры ПО к товарам не относятся. Исходя из изложенных норм действующего законодательства, финансисты делают неутешительный для налогоплательщиков вывод: расходы «упрощенной» фирмы в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на общераспространенный софт учитывать при определении базы по единому налогу запрещено. Следовательно, данные издержки придется финансировать за счет чистой прибыли (письма Минфина от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261, от 9 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/238, от 5 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/236, от 17 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/28).

В частности, вполне могут быть учтены расходы на приобретение комплекта справочно-правовой системы и ее последующую актуализацию (письмо Минфина от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/2/103). Не видят чиновники никаких препятствий для учета «упрощенцем» затрат на покупку, установку и обслуживание программ для автоматизации бухгалтерского учета и сдачи отчетности в электронном виде (письмо ФНС от 3 апреля 2008 г. № 02-6-10/36@, письма Минфина от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100 и от 31 октября 2006 г. № 03-11-04/2/229). Дают финансисты «зеленый свет» и для списания издержек, связанных с обновлением баз данных (письмо Минфина от 24 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/246). Естественно, государственные мужи неизменно указывают на то, что затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. И это не прихоть чиновников, а одно из базовых требований главного налогового закона (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).

Ситуация меняется коренным образом, если организация изначально приобретает экземпляры программ для последующей реализации и не предполагает их использование для собственных нужд. В данном случае продавцу, применяющему УСН, необходимо иметь в виду следующее.

Что касается «учетной» стороны, то при данном раскладе для «упрощенца» события развиваются весьма позитивно. Фирма-«спецрежимник», решившая сублицензировать неисключительные права на софт третьим лицам, может учесть расходы на приобретение данного ПО при определении базы по единому налогу (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Главное при этом, чтобы этот способ использования программ для ЭВМ и баз данных был указан в лицензионном договоре, на чем акцентируют внимание эксперты Минфина в письмах от 28 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/74 и от 29 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/70.

При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.

Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов.

Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.

Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП). То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки:

УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора списывают в налоговом учете единовременно в отчетном (налоговом) периоде их оплаты

Исключительные права. Когда фирма создает собственными силами исключительные права, то данный объект учета, как правило, признается нематериальным активом (НМА). При этом следует иметь в виду, что затраты на создание амортизируемого имущества 1 можно включить в базу по «упрощенному» налогу при выполнении следующих условий 2 :

В процессе использования стоимость НМА переносят на расходы равными долями в течение налогового периода 3 . Равные доли признают в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года 4 . Причем затраты на создание НМА самой организацией нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий 5 :

При этом на дату перехода на «упрощенку» бухгалтеру следует рассчитать остаточную стоимость НМА. Она определяется как разница между ценой приобретения (создания) НМА и суммой амортизации, начисленной в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса 15 .

прав, а также их сервисного обслуживания следует иметь в виду, что компания вправе учесть в составе расходов по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «входной» НДС только со стоимости оказанных ей услуг по сервисному обслуживанию исключительных и неисключительных прав 20 .

При УСН принимаются расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, даже если в дальнейшем они сублицензированы третьим лицам

Далее специалисты финансового ведомства отмечают, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). Это следует из ст. 1238 ГК РФ.

Таким образом, расходы по приобретению неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных учитываются при УСН, в том числе в случае, если в дальнейшем данные права предполагается предоставить (сублицензировать) третьим лицам. Правда, при условии, что подобный способ использования программ для ЭВМ и баз данных указан в лицензионном договоре.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» вправе принять затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К подобным расходам относятся также издержки на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

вопрос, который интересует большинство «упрощенцев», – можно ли принять в уменьшение базы по единому налогу расходы на приобретение справочно-правовых систем (СПС) и на услуги СПС, заключающиеся в обновлении информационной базы? Да, ответили в Минфине. Но только при условии соответствия данных затрат критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо от 19.01.2022 № 03-11-06/2/1520).

Покупаем компьютер и программное обеспечение (неисключительное право пользования программой) для ИП на УСН доходы за вычетом расходов в 2022 г

1. Компьютер будет считаться основным средством по правилам налога на прибыль (Глава 25 НК РФ), а значит в составе основных средств его можно будет учесть, если его амортизируют, стоимость составит свыше 100000 рублей и срок полезного использования будет больше 1 года.
2. Стоимость компьютера можно будет учесть в расходах на УСН, т.к. в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 расходы на приобретение основных средств поименованы в качестве принимаемых расходов.
3. Компьютер можно будет учесть в расходах на УСН, если он полностью оплачен и введен в эксплуатацию. Если оплата за компьютер производится частями, то включать в расходы стоимость основного средства необходимо по мере оплаты равномерно также частями в зависимости от суммы оплаты.
   Принять в расходы стоимость компьютера можно полностью только за налоговый период (т.е. за год). В каждом отчетном периоде (квартале) должна быть принята равная доля от стоимости компьютера (пункт 3 статьи 346.16 НК РФ). Например, если купили компьютер в январе, то расходы будут приниматься по ¼ стоимости компьютера за каждый квартал. Если купили в апреле, то в расходы войдет 1/3 стоимости компьютера, за полугодие, 3 и 4 кварталы. Если купили в августе, то в расходы войдет по ½ стоимости компьютера, за 9 месяцев и за 4 квартал. Если купили в 4 квартале, то в расходы войдет полная стоимость компьютера за 4 квартал.
   Расходы на приобретение основного средства необходимо учитывать на последнее число каждого оставшегося квартала.
4. Приобретенное в пользование неисключительное право на программное обеспечение можно учесть в расходах на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель 21 июня 2022 года приобрел компьютер стоимостью 180000 рублей и неисключительное право пользования на программное обеспечение для ЭВМ стоимостью 120000 рублей. В этот же день основное средство было введено в эксплуатацию и программное обеспечение было установлено. Все документы были получены и оплата произведена полностью.

Согласно правилам бухгалтерского учета, компьютер будет признан основным средством, т.к. его стоимость свыше 100000 рублей. Значит в расходах его можно будет учесть следующим образом. За 2 полугодие 2022 года учитываем сумму равную 60000 рублей (180000 рублей /3 квартала в году), за 3 квартал можно будет учесть еще 60000 рублей и за 4 квартал учитываем последние 60000 рублей.

Обратите внимание! Если ИП на УСН приобретает для собственных нужд исключительное право на программное обеспечение, то оно может быть признано в составе нематериальных активов. Для этого его стоимость должна превышать 100000 рублей, срок использования должен быть более 12 месяцев и оно должно амортизироваться. В этом случае в расходах такой нематериальный актив будет учитываться равномерно в течение налогового периода, точно также как и основные средства. Если вышеперечисленные условия не выполняются, то списать стоимость программного обеспечения можно будет единоразово в составе расходов.

Вопрос: Организация применяет УСН; доходы минус расходы; и планирует осуществлять деятельность по передаче неисключительных прав на использование программ для ЭВМ на основании сублицензионных договоров конечным пользователям

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Согласно п. 1 ст. 1235 ГК РФ, по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) — предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

В соответствии с положениями ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата.

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату. При этом лицензионный договор должен предусматривать способы использования результата интеллектуальной деятельности (пп. 2 п. 6 ст. 1235 ГК РФ).

Вопрос: Организация применяет УСН «доходы минус расходы» и планирует осуществлять деятельность по передаче неисключительных прав на использование программ для ЭВМ на основании сублицензионных договоров конечным пользователям. Возможность передачи прав предусмотрена лицензионным договором с правообладателем. Вправе ли организация учитывать расходы по приобретению данных прав на использование программ для ЭВМ для целей налогообложения?

Учет при применении УСН расходов на интеллектуальную собственность

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ).

Расходы, указанные в пп. 2.1. п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не принимаются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к учету применительно к порядку, установленному для учета расходов в целях налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

• предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);
• предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия). Если лицензионным договором не предусмотрено иное, лицензия предполагается простой (неисключительной) (п. 2 ст. 1236 Гражданского кодекса РФ).

Подпунктом 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии со ст. 1225 Гражданского кодекса РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются:

Письмо Минфина России от № /2/171 «Об учете расходов на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ по сублицензионному договору при применении УСН»

— пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата. К сублицензионному договору применяются правила, предусмотренные Кодексом о лицензионном договоре (ст. 1238 Кодекса).

Вопрос: Организация (лицензиат), применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», перечисляет лицензиару, имеющему соответствующие полномочия от правообладателей, разовый платеж и в течение 10 дней получает неисключительное право на использование программы для ЭВМ по сублицензионному договору.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов организацией-сублицензиатом, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, приобретает по лицензионному договору для дальнейшей реализации неисключительные права на программы для ЭВМ. В лицензионном договоре предусмотрена передача прав третьим лицам. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение прав для ЭВМ при исчислении налога? Необходимо ли в данном случае заключать сублицензионный договор на передачу прав на программы для ЭВМ?

Учитывая изложенное , расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Таким образом, если лицензионные платежи носят периодический характер, сумма вознаграждения (стоимость лицензии), выплачиваемого лицензиатом, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», лицензиару за предоставленное право использования музыкальных и видеопроизведений (право распространения, воспроизведения и т.д.), может учитываться лицензиатом в расходах согласно пп . 32 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Одновременно следует отметить, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Обратите внимание, если неисключительные права на программу приобретаются позднее, чем основные средства, их стоимость учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией письмо УФНС по г. Москве от Иначе обстоит ситуация в следующих обстоятельствах. К примеру, организация приобрела основное средство вместе с правом на использование программного обеспечения для него допустим, банкомат.

Такое возможно, например, при покупке компьютера или банкомата. По мнению контролирующих органов, стоимость программного обеспечения, которое приобретается одновременно с техникой, должна увеличивать первоначальную стоимость основного средства, например, компьютера или банкомата письма ФНС РФ от Налоговики поясняют, что материальный объект рассматривается в целях налогообложения как основное средство только в том случае, если способен выполнять определенную функцию, применяемую в производстве или управлении организацией.

Основной вопрос, с которым сталкивается компания, приобретая неисключительные права, заключается в том, в какой момент включать понесенные затраты в базу по налогу на прибыль: единовременно или равномерно? Срок использования неисключительных прав установлен договором По общему правилу, расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли, исходя из условий сделок п. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, компания распределяет расходы самостоятельно.

В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой. Компания получает лишь возможность использовать программу в своей деятельности, то есть приобретает неисключительные права. Приобретая неисключительное право на использование программного обеспечения, организация может понести расходы в виде оплаты:. Как правильно учесть такие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета? Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения Бухгалтерский учет расходов, возникающих в связи с получением права использования программы для ЭВМ, зависит от порядка их оплаты п. Первая ситуация: оплата предоставленного права производится в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные лицензионным договором. Такие платежи включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода. Вторая ситуация: оплата производится в виде фиксированного разового платежа. Этот платеж отражается в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 и списывается в течение срока действия лицензионного договора.

Дата публикации Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Как правильно отразить покупку программы «1С:Бухгалтерия 8» в бухгалтерском и налоговом учете, если оплата произведена разовым платежом паушальный платеж? Плательщики на УСН учитывают расходы при соблюдении двух условий: расходы должны быть поименованы в п.

Письмо Минфина России от г

Минфин разъяснил, что если налогоплательщик переходит с УСН с объектом налогообложения «доходы» на УСН с объектом «доходы – расходы», он вправе уменьшить налоговую базу на расходы по приобретению неисключительных прав пользования программным обеспечением, которые были понесены при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Это возможность предоставляется, в случае если предусмотрена оплата таких неисключительных прав в рассрочку.

Глава 5

Обязательное пенсионное страхование установлено Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г.).

Статьей 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» закреплена обязанность индивидуальных предпринимателей и адвокатов уплачивать суммы страховых взносов за свое страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, размер которого устанавливается исходя из стоимости страхового года деленной на 12, ежегодно утверждаемой Правительством РФ. Данные фиксированные платежи учитываются в составе расходов только в размере утвержденном Правительством РФ. Добровольные взносы сверх утвержденных в расходах при расчете единого налога не учитываются.

9) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, в помещениях и технических средствах (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

В расходы также могут включаться затраты организации на охрану имущества по договору с частным охранным предприятием. (Письма УМНС России по г. Москве от 10 октября 2003 г. N 21–07/56743 и от 24 марта 2004 г. N 21–08/19828). Чтобы учесть данные затраты в расходах частное охранное предприятие должно быть зарегистрировано в соответствии с Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» и имеет соответствующую лицензию.

3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

Как учесть расходы на неисключительные права в бюджетном учреждении

2010 N 157 н, в целях определения первоначальной стоимости объекта основного средства при его приобретении за плату фактические вложения формируются не только из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу), но и других расходов учреждения, связанных с приобретением (созданием, изготовлением) объекта основного средства.

С 1 января 2022 г. неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности больше не учитываются на забалансовом счете 01. Следовательно, одновременно со списанием остатка по счету 401 50 необходимо списать соответствующий объект с забалансового счета 01 независимо от того, что срок действия лицензии еще не истек.

Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе: расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которую перечисляют единовременно; текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляют периодические платежи (п. п. 66 и 302 Инструкции № 157н).

В соответствии с приказом Минфина России от 14.09.2022 № 198н (далее — Приказ № 198н) с 1 января 2022 г. неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, учитываемые за балансом на счете 01, должны числиться на балансе на счете 111 6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных».

Поэтому, в случае, если программное обеспечение передано не поэтапно и оплата произведена целиком, затраты на приобретение неисключительных прав распределять не требуется. Расходы можно списать единовременно в том периоде, когда подписан акт приемки-передачи. В частности, данные выводы следуют из постановлений ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10, ФАС Поволжского округа от 18.01.2008 № А55-5316/07.

Если компьютер куплен вместе с ПО, то его стоимость не нужно выделять из стоимости устройства. Если же компьютер приобретен без минимального ПО, то расходы на покупку и установку необходимых программ включают в первоначальную стоимость устройства как затраты на доведение до состояния, пригодного к использованию*(17).

В перечне расходов, которые фирма имеет право принять для целей расчета «упрощенного» налога*(11), затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора выделены в отдельный блок*(12) и признаются в налоговой базе единовременно*(13).

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора списывают в налоговом учете единовременно в отчетном (налоговом) периоде их оплаты.

Из статьи Вы узнаете: 1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. 2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. 3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Неисключительные права. Расходы на приобретение неисключительных прав (доступ к компьютерным программам, электронным справочно-правовым системам и базам данных), а также на их обслуживание и обновление списывают в налоговом учете единовременно (см. пример ниже)*(16).

23 Мар 2022      yuristco         350      

Похожие записи
• 
  Выплаты при рождении первого ребенка в 2022 в новосибирске
• 
  Есть ли при государственных детских садах платные группы в москве
• 
  Закон касающийся детей на примере медицине 2022год
• 
  Сколько платят в ростовской области за рождение 3 ребенка форум