Неисключительная Лицензия На Право Использования Росинвойс Бухучет Усн

Неисключительная Лицензия На Право Использования Росинвойс Бухучет Усн

д. Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные права, можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по лицензии (далее будем называть их лицензионными программами), нужно признавать в учете и отчетности расходами будущих периодов (РБП) и списывать на расходы в течение срока действия договор а п.

коммерческие обозначения. Лицензионные платежи включают в расходы в зависимости от вида оплаты Разовую плату можно установить условиями лицензионного соглашения только для объектов авторских прав, поименованных в Перечне ( подп. 2.1 , 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ. Бухучет программы как НМА В бухучете компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие требования:* Об этом сказано в пунктах 3 и 37 ПБУ 14/2007.

26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В этом случае расходы, связанные с приобретением исключительных и неисключительных прав в виде программного обеспечения, следует учитывать равномерно в течение срока эксплуатации и включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Российская компания по лицензионному договору приобретает неисключительные права у иностранной компании для их дальнейшей передачи в пользование своим российским заказчикам. С иностранной компанией заключается лицензионный договор, в соответствии с которым российская компания получает доступ к информационной базе.

При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

  • Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
  • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Рассматриваем положения НК РФ. Согласно статье 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. С 01.01.2008 г. в Гражданский Кодекс была введена в действие часть четвертая ГК РФ, которая касается прав на результаты интеллектуальной деятельности. В статье 1227 ГК РФ сделан упор на то, что интеллектуальные права не зависят от права собственности и иных вещных прав на материальный носитель (вещь), которое содержит результат этой интеллектуальной деятельности. Лицензионный договор регулируется статьей 1235 ГК РФ и подразумевает под собой передачу права использования результата интеллектуальной деятельности. Таким образом, результат интеллектуальной деятельности — это услуга.

Как отразить лицензию в бухучете при усн

Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.

  • Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
  • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.

В конце месяца после выполнения регламентной операции Списание расходов будущих периодов стоимость программного обеспечения будет равномерно в течение 24 месяцев включаться в состав расходов для целей бухгалтерского учета, исходя из указанных дат начала и окончания списания.

Чтобы в налоговом учете учесть расходы на приобретение ПО единовременно, нужно вручную внести запись в регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I). Для этого предназначен документ Запись книги доходов и расходов УСН из раздела Операции.

Лицензия на право использование программным обеспечениемпроводки в бухучете при усн

Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения Бухгалтерский учет расходов, возникающих в связи с получением права использования программы для ЭВМ, зависит от порядка их оплаты п. Первая ситуация: оплата предоставленного права производится в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные лицензионным договором.

Поэтому, в случае, если программное обеспечение передано не поэтапно и оплата произведена целиком, затраты на приобретение неисключительных прав распределять не требуется. Расходы можно списать единовременно в том периоде, когда подписан акт приемки-передачи. В частности, данные выводы следуют из постановлений ФАС Московского округа от Включение расходов на приобретение программы в первоначальную стоимость основного средства Встречаются ситуации, когда программное средство покупается вместе с имуществом.

В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой. Компания получает лишь возможность использовать программу в своей деятельности, то есть приобретает неисключительные права. Приобретая неисключительное право на использование программного обеспечения, организация может понести расходы в виде оплаты:. Как правильно учесть такие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета? Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения Бухгалтерский учет расходов, возникающих в связи с получением права использования программы для ЭВМ, зависит от порядка их оплаты п. Первая ситуация: оплата предоставленного права производится в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные лицензионным договором. Такие платежи включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода. Вторая ситуация: оплата производится в виде фиксированного разового платежа. Этот платеж отражается в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 и списывается в течение срока действия лицензионного договора.

В данной ситуации будет действовать норма подп. В остальных случаях при одновременной покупке основного средства и программы организация вправе включать величину приобретенного права в первоначальную стоимость активов и учитывать расходы через амортизацию.

Исходя из этого, представители финансового ведомства рекомендуют списывать расходы на приобретение неисключительных прав равномерно в течение нескольких периодов. В лицензионном соглашении иногда указывают срок, в течение которого покупатель может использовать программу. Тогда расходы на приобретение неисключительных прав организации следует учитывать равномерно в течение срока действия лицензии на использование программы письмо Минфина РФ от Срок использования неисключительных прав не установлен договором Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы не установлен, по мнению Минфина РФ, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение учитываются равномерно с учетом срока, установленного требованиями п.

  • при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
  • лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
  • ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.
Вам может понравиться =>  Нужно Ли Бюджетному Учреждению В 2022 Проводить Разукомплектацию Системы Видеонаблюдения Установленной В 2022 Году

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).Одновременно, учитывая положения абзаца 1 п. 39 ПБУ 14/2007, полученное организацией неисключительное право на использование программы для ЭВМ отражается на забалансовом счете (например счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору») в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором.

Исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее правообладателю, без согласия которого другие лица не могут ее использовать (абз. 1, 3 п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право использования такой программы по лицензионному договору.

Стоимость НМА, использование, которого прекращено, в том числе при его выбытии в результате продажи, подлежит списанию. Одновременно со списанием стоимости НМА подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этому НМА (абз. 1, 2, 3 п. 34 ПБУ 14/2007).

  • должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
  • актив отделим от других ценностей предприятия;
  • невозможно идентифицировать вещественную форму;
  • на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
  • от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
  • срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
  • имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Неисключительная Лицензия На Право Использования Росинвойс Бухучет Усн

1229 ГК РФ).

  • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности, предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения: 1. Гражданско-правовая ответственность (ст. 1301 ГК РФ) в виде возмещения убытков или выплаты компенсации:

  • от 10 тыс. руб. до 5 млн. руб. по усмотрению суда;
  • в двукратном размере стоимости программного обеспечения.

2.

без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

  1. Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст.

346.16 и 346.17 НК РФ): Стоимость, по которой ОС должны быть учтены, зависит от срока введения их в эксплуатацию:

  • созданные или приобретенные после перехода на УСН ОС учитываются по первоначальной стоимости;
  • ОС, уже имеющиеся до перехода на УСН, подлежат учету по остаточной стоимости (цена приобретения за вычетом амортизации).
  • в первый год применения УСН при сроке до 3 лет;
  • на протяжении 3 лет (50%/30%/20%) при сроке от 3 до 15 лет;
  • равномерно первые 10 лет при сроке свыше 15 лет.

Из за высокой стоимости ОС часто приобретают в рассрочку.

Иными словами, организация, принявшая решение признавать расходы равномерно, учитывает их на счете 97 «Расходы будущих периодов»: Дебет 97 Кредит 60 — отражены затраты на приобретение права использования программ по лицензионному договору (соглашению); Дебет 60 Кредит 51 — оплачены права использования программ по лицензионному договору (соглашению); Дебет 012 — принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).

19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поступление неисключительного права на использование программного продукта регистрируется документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги или документом Авансовый отчет (закладка Прочее). При заполнении табличной части документа необходимо указать наименование полученного лицензионного программного обеспечения, его стоимость, счет затрат (97.21 «Прочие расходы будущих периодов») и соответствующую аналитику. В поле Расходы (НУ) установленное по умолчание значение Принимаются следует заменить на значение Не принимаются.

В данном случае программа используется организацией для осуществления электронного документооборота. Поэтому затраты, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программы, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 6 п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Программы для ЭВМ, в том числе программные средства криптографической защиты информации, являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (пп. 2 п. 1 ст. 1225, ст. 1261 Гражданского кодекса РФ, пп. «з» п. 2 Положения о лицензировании деятельности по разработке, производству, распространению шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, выполнению работ, оказанию услуг в области шифрования информации, техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств (за исключением случая, если техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 313).

Исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее правообладателю, без согласия которого другие лица не могут ее использовать (абз. 1, 3 п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право использования такой программы по лицензионному договору. Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к организации. Организация может использовать рассматриваемую программу для ЭВМ только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 1 ст. 1233, п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

В течение этого срока сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

В данном случае заключение лицензионного договора о предоставлении права использования программы для ЭВМ осуществляется путем заключения организацией (пользователем) с правообладателем договора присоединения, условия которого изложены в стандартной форме и принимаются пользователем не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом (п. 2 ст. 1233, п. 1 ст. 428 ГК РФ). На этот договор в отличие от иных лицензионных договоров не распространяются правила, установленные п. п. 2 — 6 ст. 1235 ГК РФ (абз. 2 п. 38.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»). В частности, к данному договору не применяется норма абз. 2 п. 4 ст. 1235 ГК РФ о том, что договор считается заключенным на пять лет в случае, когда в нем не определен срок его действия.

  • Дебет 04 субсчет Нематериальные активы, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам Кредит 04 субсчет Нематериальные активы без обременения — переданы неисключительные права на интеллектуальную собственность.
  • нотариальные расходы по заверению документов в зависимости от того, где и кем совершались нотариальные действия (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате, п. 1.16 ст. 264, п. 1.1 ст. 265 и п. 39 ст. 270 Налогового кодекса РФ);
  • расходы в виде стоимости материальных носителей, на которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, отражаются как другие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1.49 ст. 264 Налогового кодекса РФ ), или как внереализационные расходы (п. 1.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ );
  • патентные и иные пошлины за регистрацию лицензионных договоров при расчете налога на прибыль учитываются как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п. 1.49 ст. 264 Налогового кодекса РФ ), или внереализационные расходы (п. 1.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ );
  • расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию лицензионного договора на передачу неисключительных прав на программу ЭВМ, базу данных или топологию интегральной схемы учитываются полностью в составе прочих расходов организации как сбор, установленный законодательством (п. 1.1 ст. 264, п. 10 ст. 13 и п. 1.4 ст. 333.30 Налогового кодекса РФ), или в составе внереализационных расходов (п. 1.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).
Вам может понравиться =>  При Проведении Следствия По Краже Из Дома Может Ли Дом В Этот Период Выставляться На Продажу

Если в договоре не был прописан запрет, то лицензиар может использовать нематериальный актив даже после передачи неисключительных прав по лицензионному договору (ст. 421, 1229, 1233 ГК РФ). Следовательно, амортизация может рассматриваться и как прочий расход, и как расход по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 11 ПБУ 10/99).

Несущественные суммы амортизации также можно не распределять (п. 7 и п. 8 ПБУ 1/2008). Организация самостоятельно определяет и закрепляет в своей учетной политике критерий существенности, однако Минфином России рекомендуется применять критерий существенности, равный 5 % (п. 1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

  • Дебет 91-2 Кредит 05 субсчет Амортизация по нематериальным активам, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам — отражена сумма начисленной амортизации по нематериальному активу, неисключительные права по которому переданы по лицензионному договору.

Неисключительная Лицензия На Право Использования Росинвойс Бухучет Усн

Если оригинал или экземпляры произведения правомерно введены в гражданский оборот на территории РФ путем их продажи или иного отчуждения, дальнейшее распространение оригинала или экземпляров произведения допускается без согласия правообладателя и без выплаты ему вознаграждения (ст. 1272 ГК РФ). На практике это означает, что при приобретении и перепродаже экземпляров программного обеспечения между поставщиком и покупателем заключается обычный договор купли-продажи или поставки, а в качестве товара может выступать CD-диск с записанной программой. В бухгалтерском учете предприятия торговли покупка и продажа экземпляров программного обеспечения отражаются по общим правилам учета товаров (то есть с использованием счета 41 «Товары») и не вызывает затруднений.

В случае если предприятие в дальнейшем не может получать экономические выгоды от использования НМА, то такой актив списывается с баланса (п. 34 ПБУ 8). Кроме того, с баланса списывается такой НМА, как право на осуществление деятельности, если срок действия соответствующей лицензии истек.

Что касается выбора метода начисления амортизации, то согласно п. 27 ПБУ 8 предприятие самостоятельно определяет такой метод исходя из условий получения будущих экономических выгод. Если условия определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода. Этот метод амортизации предусматривает, что годовая сумма амортизации рассчитывается путем деления стоимости лицензии на срок ее действия (срок полезного использования).

Вместе с тем п. 26 ПБУ 8 установлено, что при определении срока полезного использования объекта НМА следует учитывать ряд факторов. Так, для лицензий как объектов НМА таким фактором являются правовые или другие подобные ограничения относительно сроков их использования. То есть в случае если лицензия выдана на год, то срок ее действия и амортизации также составляет один год.

Для проверки списания суммы расходов будущих периодов для бухгалтерского и налогового учетов (в нашем примере эти суммы совпадают) можно воспользоваться отчетом Справка-расчет списания расходов будущих периодов (рис. 8). Доступ к отчету осуществляется из формы помощника закрытия месяца по кнопке Справки-расчеты. Справку-расчет также можно сформировать, перейдя по гиперссылке Списание расходов будущих периодов, и выбрав одноименный пункт меню.

Однако это право может быть передано им другому лицу (п. 3 ст. 1228 ГК РФ). Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ), в том числе и путем заключения договора о передаче прав на использование произведения — лицензионного договора (ст.

18 ПБУ 10/99). Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

х 50% = 200 000 руб.;— в первом квартале:200 000 руб. : 4 кв. НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору. Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав.

  • промышленные образцы;
  • изобретения;
  • базы данных;
  • программы для ЭВМ;
  • произведения науки, литературы и искусства;
  • исполнения;
  • полезные модели;
  • фонограммы;
  • сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);

Срок использования программного обеспечения в документах не установлен В учетной политике организации установлен срок использования программного обеспечения в 5 лет. В соответствии со ст. 1225 ГК РФ к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора.

  • Воспроизведение, то есть изготовление одного и более экземпляра результата интеллектуальной деятельности или его части в любой материальной форме.
  • Распространение путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров.
  • Публичный показ, прокат, публичное исполнение, сообщение в эфир.
  • Право на внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования, усовершенствования и модификации и другие

В Гражданском кодексе РФ установлена презумпция того, что лицензионный договор признается заключенным на условиях простой (неисключительной) лицензии, если иное не предусмотрено условиями договора. Но чтобы между сторонами не возникало никаких недопониманий, обычно в тексте договора указывают, что лицензия является неисключительной.

Например, фотограф разрешает использовать фотографии на сайте, но при этом он вправе разрешить использование этих фото и другим лицам. Также по неисключительной лицензии чаще всего предоставляются права на программные продукты: приобретая лицензию на антивирус пользователь не рассчитывает, что он будет единственным, кто будет пользоваться данной программой.

В рамках неисключительной (простой) лицензии у Лицензиата возникают только права на использование охраняемого объекта в рамках договорных отношений, но не возникает никаких исключительных прав. И соответственно он не может осуществлять защиту исключительных прав. То есть в отличие от приобретателя исключительной лицензии, в данном случае у Лицензиата нет возможности, например, предъявить иск о запрещении использования объекта и применения к нарушителю мер защиты гражданских прав.

Предмет договора — это описание объекта интеллектуальной собственности. Укажите название РИД и его основные характеристики: жанр, тематика, исключительные особенности произведения, язык программирования и функционал программы, особенности построения и назначения базы данных, и иные сведения, позволяющие идентифицировать результат интеллектуальной деятельности. Если права на предмет зарегистрированы в Роспатенте, то укажите данные свидетельства о регистрации результата интеллектуальной деятельности.

Неисключительные права на компьютерный софт при УСН

С точки зрения «упрощенца» покупка софта для собственных нужд не таит в себе никаких налоговых проблем. Дело в том, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) учитываются в составе затрат при определении базы по единому налогу. Это позволяет сделать подпункт 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Подчеркнем, что на основании данной нормы списываются также издержки на обновление ПО.

В наш век высоких технологий уже трудно себе представить, как можно вести бизнес без компьютера. Соответственно приходится приобретать для него и необходимое программное обеспечение. Поскольку эта потребность носит массовый характер, к делу о распространении ПО подключились не только разработчики, но и посредники. Казалось бы, это тот же товар, только звучит чуток пострашнее – «передача прав на использование того или иного софта». Затраты на его приобретение вполне можно учесть при расчете налога. Однако решение данной задачи при применении «упрощенки» отнюдь не так просто.

Вам может понравиться =>  Помощь Малоимущим Семьям В Погашении Ипотеки

На практике у фирмы-лицензиата может возникнуть необходимость переуступить право пользования программным обеспечением другому лицу. В частности, такая потребность появляется, когда, например, база данных больше не нужна для производственной деятельности фирмы. В таком случае подобный сценарий развития событий лучше предусмотреть заранее. Если «владелец» ПО не возражает, о чем должна существовать письменная договоренность, то лицензиат вправе заключить сублицензионный договор. В рамках такого контракта сублицензиату предоставляются права на использование результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которыми располагает лицензиат (ст. 1238 ГК).

Так, уповать на то, что приобретаются нематериальные активы, никак не получится. Дело в том, что фирме не принадлежат исключительные права на объект. А раз так, то попросту не выполняется одно из ключевых условий для признания НМА, предусмотренное пунктом 3 статьи 257 Кодекса.

Абсолютно все хозяйствующие субъекты используют в своей деятельности компьютеры, на которых установлено различное программное обеспечение (далее – ПО). Не являются в данном вопросе исключением и «упрощенцы». Изначально порядок учета софта данной категорией налогоплательщиков зависит от того, какими правами обладает фирма. Так, если компании принадлежат исключительные права на ПО, которое обошлось дороже, чем в 20 000 рублей, и его планируется использовать более 12 месяцев, то она имеет дело с нематериальным активом. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на приобретение НМА уменьшают базу по единому «упрощенному» налогу.

Тема: Срок списания неисключительной лицензии на программу

N Наименование показателя Содержание Срок погашения
1. Дата операции «_____» _______________ 201___ год «__»________201__
Ко-во _____месяцев
.
2. Объект учета,
поставщик
3. Группа ОКОФ
или код в 1С
4. Сумма
4. Сумма НДС
4. Основание установления срока погашения Договор, лицензия,
прочее

Лицензионные договора ( договора поставки), являются оберточной лицензией (shrinkwrap license). Это стандартное лицензионное соглашение, которое вкладывается в комплект документов на ПО или печатается непосредственно на упаковке. Указанные договоры не квалифицируются, как лицензионные (сублицензионные), так как они в нарушение п. 2 ч. 6 ст. 1235 ГК РФ не содержат указаний на предоставляемые (разрешаемые) способы использования программного обеспечения. Таким образом, стоимость поставленного программного обеспечения облагается НДС;
(отметить Х)

Сублицензионные договоры. Освобождение от налогообложения НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
В соответствии с п. 1 ст. 1238 ГК РФ предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор).
При этом на основании к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса РФ о лицензионном договоре.
Таким образом, операции по передаче прав на использование программы на основании сублицензионного договора третьим лицам НДС не облагается4
(отметить Х)

Лицензионные договоры (передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности)НДС не облагается;
(отметить Х)

Программа ЭВМ с исключительным правом признается нематериальным активом.
(отметить Х)
Расходы на приобретение учитываются в составе нематериальных активов (пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ). Необходимо иметь надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на него (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Нематериальные активы амортизируются в порядке, установленном гл. 25 Налогового кодекса. Результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 (40) 000 руб, учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса .
Срок в отношении программ для ЭВМ не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Как рассчитать срок полезного использования программы, на которую получены неисключительные права

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 1225 ГК РФ программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности (в том числе и на программу для ЭВМ), в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор) (ст. 1233 ГК РФ).

Пунктом 39 ПБУ 14/2007 определено, что платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Смотрите письма Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102331@.1. Причем в отдельных приведенных письмах представители официальных органов в отношении определения срока действия программного обеспечения рекомендуют учитывать установленные ГК РФ требования.

Пунктом 4 ст. 1235 ГК РФ срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (к которым относятся базы данных для ЭВМ и программное обеспечение согласно ст. 1225 ГК РФ). В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

— если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

Финансовая жизнь

Организация использует упрощенную совокупность налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат. Организацией были куплены неисключительные права применения двух программ по лицензионному соглашению, установочный набор, дистрибутив ПО, оплачены сделанные одолжения по обследованию рабочего места, работы по настройке и установке программ. Каков порядок налогового и бухучёта в данной обстановке?

Учитывая это, установочный комплект и дистрибутив в этом случае являются лишь материальные носители информации. В целях бухучёта затраты на их приобретение, согласно нашей точке зрения, направляться учитывать без применения счета 97 с отнесением на квитанции учета затрат (20 Главное производство, 26 Общехозяйственные затраты либо 44 Затраты на продажу) в зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации:

Положения данных норм распространяются не только на получение необыкновенных прав на итог интеллектуальной деятельности, но и на право применения результата интеллектуальной деятельности, полученное на основании лицензионного контракта (соглашения). Это утверждение направляться из п. 38 ПБУ 14/2007, в соответствии с которым нематериальные активы (НМА), предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении необыкновенных прав на результаты интеллектуальной деятельности), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара).

Затраты на исполнение сторонней организацией работ, которые связаны с обследованием рабочего места, настройкой и установкой программы, рассказать о бухгалтерском учете в качестве затрат по простым видам деятельности на основании п. 5 ПБУ 10/99 и отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих квитанциях учета затрат (20 Главное производство, 26 Общехозяйственные затраты либо 44 Затраты на продажу).

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик налогов сокращает полученные доходы на затраты, связанные с покупкой права на применение программ для ЭВМ и баз данных по контрактам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Adblock
detector