Компенсация Расходов Работника На Приобретение Путевки В Детский Лагерь Налоги И Взносы 2022
Содержание
Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Компенсация Расходов Работника На Приобретение Путевки В Детский Лагерь Налоги И Взносы 2022». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
На основании коллективного договора организация приобретала путевки для отдыха детей работников в оздоровительном лагере. По мнению управления Пенсионного фонда, данная компенсация является выплатой работникам в рамках трудовых отношений, а значит, облагается страховыми взносами на основании статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).
Суть спора
Сумма оплаты путевок в оздоровительные лагеря для детей сотрудников, предусмотренная коллективным договором, носит социальный характер, а потому не облагается страховыми взносами. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 22.07.16 № А56-67437/2022.
Решение суда
Судами установлено, что компенсация стоимости путевок, предусмотренная коллективным договором, являлась единовременной, носила социальный, а не стимулирующий характер, не зависела от квалификации работников, и не являлась оплатой труда работников. Следовательно, спорные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии со ст. 93 НК и не подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по нему, ЭСЧФ не создается (абз. 2 п. 7 ст. 106-1 НК).
Например, в ситуации, рассмотренной в предыдущем вопросе, организации необходимо до 1 апреля 2022 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о предоставленном ребенку работника стандартном налоговом вычете в сумме 93 руб.
Добавить комментарий Отменить ответ
Родительская плата равна 10 % полной стоимости путевки, оставшаяся ее часть погашается за счет организации. Работник возместил 70 руб. С учетом средств государственного социального страхования, направленных на удешевление стоимости путевки, организация уплатила 600 руб. (700 – 100) (условно). Иные путевки за счет организации в календарном году ребенок не получал.
Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). К объектам гражданских прав относятся: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).
При этом выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее, подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Однако в интервью, опубликованном в журнале «В курсе правового дела» (N 11, июнь 2010 года), И.П. Ершова, консультант отдела законодательного сопровождения деятельности ПФР Департамента правового обеспечения системы ПФР, отметила, что позиция Минздравсоцразвития России, высказанная в вышеуказанных письмах, может быть применима в тех случаях, когда оплата или предоставление таких путевок не предусмотрена трудовым (коллективным) договором. В ином случае (как в рассматриваемой ситуации, когда оплата стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников предусмотрена коллективным договором) оплата путевки производится в пользу работника и ее стоимость подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
В год в стране продается около 1 млн 300 тысяч путевок в санатории, из них более 700 тысяч приобретены с использованием государственных средств. То есть белорусы получают их на работе за неполную стоимость.
Как попасть в санаторий, получив дотацию государства?
Чтобы взрослому получить такую путевку для себя и бесплатную путевку по медпоказаниям для ребенка, у человека на работе должна быть создана комиссия по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, которая распределяет приобретенные и удешевленные за счет государственных средств путевки.
Сколько будет стоить такая путевка?
Путевки распределяются в зависимости от количества сотрудников в организации. Чем больше человек работает, тем больше уплачивается взносов в ФСЗН и, соответственно, организации больше выделяется путевок. У МТЗ и МАЗа больше шансов получить большое количество путевок, чем у небольшой организации или индивидуального предпринимателя.
Возраст детей в данном случае значения не имеет. В частности, несмотря на то что несовершеннолетний ребенок находится на попечении и содержании родителей (т. е. фактически путевка приобретается в пользу сотрудника-родителя), стоимость путевки страховыми взносами не облагается. Иной подход при прочих равных условиях ставил бы в невыгодное положение родителей, имеющих несовершеннолетних детей, по сравнению с родителями совершеннолетних (ст. 19 Конституции РФ).
НДФЛ
Однако единый налог (авансовый платеж) можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог. При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы единого налога (авансового платежа). Об этом сказано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, какие суммы входят в состав налогового вычета при расчете единого налога, см. Как на УСН рассчитать единый налог с доходов .
ЕНВД
Организации с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не учитывают при расчете единого налога стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации. Ведь такие расходы отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, включают в состав расходов суммы начисленных на стоимость путевок страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
12 Июн 2021 yuristco 233
