Что Если Не Выставили Счет-Фактуру На Аванс Но Мы Принимаем Платежным Поручением
Содержание
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Что Если Не Выставили Счет-Фактуру На Аванс Но Мы Принимаем Платежным Поручением». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).
Когда нельзя принять НДС к вычету
Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.
Восстановление НДС
Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45.
: Как мы сказали в ответе на предыдущий вопрос, это противоречило бы НК, который требует указать в авансовом счете-фактуре (в том числе и в выставляемом покупателю экземпляре) всю сумму предоплат
: Не только можно, но и нужно. Дело в том, что до получения «отгрузочного» счета-фактуры на приобретенные товары вы не можете заявить вычет входного НДС по А восстановить авансовый налог вы обязаны именно в том периоде, в котором у вас возникает право на вычет входного Это происходит в тот момент, когда товар у вас принят к учету и есть отгрузочные накладная и счет-фактура.
До получения «отгрузочного» авансовый НДС не восстанавливаем
: Ваш поставщик не прав. В авансовом счете-фактуре должна быть дата составления платежного поручения (указана в самой платежке), а не дата зачисления денег из банковской выписки продавц
- по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
- по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2022 № ЕД-4-3/12813).
В реквизитах авансовых счетов-фактур
Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:
При заполнении книги покупок
В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.
Стоит помнить, что счёт-фактура должна быть составлена в полном соответствии с Правилами составления этих документов. В противном случае, проблемы с вычетом могут возникнуть и покупателя, и у продавца.
Порядок оформления счетов-фактур
- Полная, при которой полностью погашается сумма поставки товара или услуги.
- Частичная, при которой оплачивается только определенная часть, либо сумма от общей стоимости товара (услуги) до того, как он будет отгружен покупателю.
- Револьверная, которая действует по отношению к регулярным поставкам в случае длительного взаимодействия.
Порядок регистрации счет-фактуры на аванс
От покупателя поступила предоплата за партию товара, и он просит документальное оформить расчет — выписать счет-фактуру на аванс. В статье рассказываем, в каких случаях составляют документ, как правильно его оформить, приводим образец счета-фактуры на аванс.
Здесь нужно учитывать одну особенность. Поставщик может отгрузить не весь товар, а сделать частичную реализацию. Стоимость отгруженной партии может оказаться меньше полученной проплаты. Нельзя принять к вычету весь авансовый НДС. Вычет будет таким же частичным, как отгрузка. Позже, когда будет реализован остаток продукции, можно будет принять к вычету оставшийся авансовый НДС. Поясним на примере.
Первое руководство для бухгалтера по НДС-расхождениям. Сверено с методикой ФНС. Скачайте бесплатно пояснения на каждый код ошибки по ссылке. Избавьте себя от ответов на требования. Просто используйте шаблон, подставляя туда свои данные.
Учет НДС с авансов полученных (учет у поставщика)
В феврале 2022 года предприятие приняло 50%-ную проплату от покупателя детских товаров, облагаемых по ставке 10%. На банковский счет поступила сумма 55 000 руб. НДС с предоплаты составит 5 000 руб. (55 000 * 10 / 110). В марте 2022 года предприятие отгрузило продукцию на общую сумму 110 000 руб., в том числе НДС 10 000 руб. В книге покупок будет отражен вычет в размере 5 000 руб.
Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.
- если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
- если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
- если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
- если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
Когда счет-фактуру на аванс не выставляют
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
26 ноября 2008 г. Законом N 224-ФЗ введен абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ, в котором говорится о том, что «в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса». Обратите внимание на слово «обязан». Это означает, что выбора Налоговый кодекс нам не предоставляет и мы должны выставить счет-фактуру на аванс. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что если обязательство будет выполнено в течение 5 дней с момента предоплаты, то счет-фактуру мы выставляем сразу на реализацию. Данная позиция описана в Письме Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39. По сути, Законом N 224-ФЗ внесено одно существенное изменение: если раньше счет-фактуру продавцы выписывали себе сами, то начиная с 2009 г. делают это уже в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии компании, второй — передается контрагенту. Но законодатели не предусмотрели никаких санкций за неисполнение этих требований. И наказать или привлечь к ответственности за невыставление счета-фактуры на предоплату продавца товара (работ, услуг) никто не может. С одной стороны, это плюс, но только для поставщика. А вот для покупателя этот законодательный пробел очень часто мешает воспользоваться вычетом. Ведь повлиять на нерадивого партнера и получить у него документы невозможно никаким иным способом, кроме как уговорами (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 сентября 2008 г. по делу N А11-11888/2007-К1-9/605-40).
Выставляю. не выставляю.
Напомним, что п. 12 ст. 171 НК РФ предоставляет право покупателю, перечислившему продавцу аванс, принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). У покупателя есть право выбора. Целесообразней воспользоваться правом вычета налога с авансов по тем обязательствам, которые будут исполнены в следующем налоговом периоде (Письмо ФНС России от 15 февраля 2011 г. N КЕ-3-3/354@). Это поможет минимизировать трудозатраты. Кстати, помогает рационализировать работу бухгалтерии и Постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. N 10022/08, где сказано, что «платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, не может быть признан авансовым». А если нет авансов, то и первичные документы оформлять не надо. Отметим, что если вы решились воспользоваться своим правом, то по факту реализации принятый прежде к вычету налог придется восстановить в бюджет и принять к вычету налог в целом «по отгрузке». Однако принять к вычету сумму налога по «предоплате» можно только на основании полученного счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если этого документа нет, то нет и права. Вот он, порочный круг.
Незнакомый счет-фактура
Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).
Существует два основных способа регистрации АСФ в программе 1C. Первый из них – ручной метод. Он подойдет в случае, когда приходится регистрировать не очень большое количество счетов. Инструкция:
Возможность выбрать этот вариант вызвана следующим: существует мнение, что наименование «авансовый платеж» не должно относиться платежам, начисляемым в том же периоде, в котором происходит и отгрузка, поскольку тогда они не соответствуют самому понятию «авансовый».
Варианты регистрации
Счет-фактуру на аванс, полученный покупателем, необходимо зарегистрировать в установленном порядке (подробно о том, что такое авансовая счет-фактура и для чего нужна, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете, в каких случаях выписывается и каковы сроки выдачи этого документа). Для этого надлежит оформить его в книгу покупок, где и следует отметить надлежащие сведения о счете.
Например, продавец получил от покупателя аванс в размере 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Первая отгрузка в счет этого аванса была на сумму 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627,12 руб.). В графе 9 счета-фактуры на отгрузку продавец указал стоимость 50 000 руб. Несмотря на это, при регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок в графе 15 он должен указать всю сумму полученного аванса (59 000 руб.), а в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке второй партии стоимостью 9000 руб. (в т. ч. НДС – 1372,88 руб.) продавец снова указывает в графе 15 всю сумму аванса (59 000 руб.), а в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету, – 1372,88 руб.
Учреждение обязано выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса. Пропуск этого срока не освобождает учреждение от обязанности выставить счет-фактуру (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Если счета-фактуры нет, налоговая инспекция может оштрафовать учреждение.
Ответ
Не составляйте счет-фактуру, если получили предоплату в счет поставок следующих товаров (работ, услуг, имущественных прав):
– период изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 № 468;
– которые не облагаются НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов (ст. 146, 149, 164 НК РФ).
